Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Vermögensübertragung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 9 Auskünfte · 2014–2023

Geltende Auffassung

Um den Sonderregime der Körperschaftsteuer (IS) in Anspruch nehmen zu können, muss die Transaktion im geschäftlichen Bereich gemäß dem Gesetz über Umstrukturierungen erfolgen und Artikel 76.1 des LIS erfüllen. Das Sonderregime findet keine Anwendung, wenn das Hauptziel Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung ist oder wenn es an wirtschaftlich begründeten Motiven mangelt. Wenn das übernehmende Unternehmen nicht ansässig ist und kein Betriebsstätte in Spanien verbleibt, werden die Erträge aus der Übertragung in die Bemessungsgrundlage des übertragenden Unternehmens einbezogen.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der materiellen Anforderungen für das Sonderregime stabil, wobei stets wirtschaftlich begründete Motive und die Einhaltung des Handelsrechts gefordert werden. Es sind keine Änderungen in der Auslegung der Gültigkeit von Umstrukturierungsgründen zu beobachten. Jüngste Auskünfte präzisieren die Folgen des Fehlens einer Betriebsstätte sowie die Nichteinhaltung der Kapitalrücklage.

Wendepunkte

  1. V1755-23

    Präzisiert, dass wenn das übernehmende Unternehmen nicht ansässig ist und keine Betriebsstätte in Spanien unterhält, die Erträge in die Bemessungsgrundlage des übertragenden Unternehmens einbezogen werden, und warnt vor der Nichteinhaltung der Kapitalrücklage gemäß Artikel 25.1 LIS.

Analyse auf Grundlage von 9 der 9 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 29. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

10
V1755-23 15. Juni 2023

Fusion mit nicht ansässigem Unternehmen kann die Kapitalisierungsrücklage gefährden

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesreserva de capitalizaciónestablecimiento permanentesubrogación de obligacionestransmisión de patrimonios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2585-19 23. Sept. 2019

Fusionen können unter das Sonderregime fallen, wenn sie handelsrechtliche und steuerliche Anforderungen erfüllen und wirtschaftliche Gründe vorliegen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusiónrégimen especialmotivos económicos válidostransmisión de patrimoniosintegración de rentas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.a)
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0851-18 26. März 2018

Fusionsabsorption kann unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen und IIVTNU-Pflicht vermeiden, sofern wirtschaftliche Gründe vorliegen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesfusión por absorciónmotivos económicos válidosneutralidad fiscaltransmisión de patrimonios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77.1.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0568-18 28. Feb. 2018

Absorptionsfusion kann unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern wirtschaftliche Gründe vorliegen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosreestructuración empresarialunidad económica autónoma LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77.1.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1832-17 11. Juli 2017

Eine Fusion kann das Sonderregime der Körperschaftsteuer in Anspruch nehmen, wenn sie handelsrechtliche Anforderungen erfüllt und triftige wirtschaftliche Gründe vorliegen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusiónrégimen especialmotivos económicos válidosbases imponibles negativastransmisión de patrimonios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77.1.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1286-17 29. Mai 2017

Sonderregime für Fusionen anwendbar, wenn wirtschaftliche Gründe vorliegen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusiónrégimen especialmotivos económicos válidosbases imponibles negativasmodificaciones estructurales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77.1.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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