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V1694-17 29. Juni 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión

Unternehmensfusionen können unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern wirtschaftliche Gründe vorliegen

Es wird geprüft, ob eine Fusion zweier Gesellschaften durch ein Drittunternehmen das Sonderregime der Körperschaftsteuer in Anspruch nehmen kann und welche Auswirkungen dies auf andere Steuern hat. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, wenn die handelsrechtlichen und wirtschaftlichen Voraussetzungen erfüllt sind, wenngleich die Übertragung bestimmter Vermögenswerte der Umsatzsteuer unterliegen könnte.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1) Ob die beschriebene Transaktion unter das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November vorgesehene Steuerregime fallen kann.

Die Entscheidung der DGT

Die Transaktion kann unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, wenn sie im geschäftlichen Bereich gemäß Gesetz 3/2009 erfolgt und Art. 76.1.a) des LIS entspricht. Die vorgelegten wirtschaftlichen Rationalisierungsgründe werden als gültig angesehen, um die Anwendung von Art. 89.2 des LIS zu vermeiden. Hinsichtlich der MwSt stellt die Übertragung keine eigenständige wirtschaftliche Einheit dar und wird daher als bloße Übertragung von Vermögenswerten angesehen, die der Steuer unterliegt. Für die ITPAJD handelt es sich bei der Transaktion um eine nicht steuerpflichtige und befreite Umstrukturierung.

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