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V1755-23 15. Juni 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · reserva de capitalización

Fusion mit nicht ansässigem Unternehmen kann die Kapitalisierungsrücklage gefährden

Eine spanische Gesellschaft, die von einer Kapitalisierungsrücklage profitiert hat, plant die Fusion mit einer nicht in Spanien ansässigen Einheit ohne Betriebsstätte. Die DGT stellt fest, dass dies eine Rechtsnachfolge der Verpflichtungen zur Aufrechterhaltung der Rücklage verhindert, was die Rückzahlung des Steuervorteils zuzüglich Zinsen zur Folge hat.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Si la entidad absorbente no tiene establecimiento permanente en España, no puede subrogarse en las obligaciones de mantenimiento del incremento de fondos propios y de indisponibilidad de la reserva de capitalización. Al disolverse la entidad transmitente sin que una entidad residente en España asuma dichas obligaciones, se incumplen los requisitos del artículo 25.1 de la LIS. Esto conlleva la obligación de ingresar la cuota íntegra del beneficio aplicado en periodos anteriores junto con los intereses de demora.

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