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V3239-20 29. Oktober 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Verschmelzung durch Übernahme: Voraussetzungen für die Sonderregelung der Körperschaftsteuer und Befreiung von der Einkommensteuer

Eine Gesellschaft beabsichtigt, zwei weitere Unternehmen zu absorbieren, um die Verwaltung zu optimieren. Die DGT prüft, ob die Transaktion die Voraussetzungen für die Sonderregelung für Fusionen in der Körperschaftsteuer erfüllt und wie die steuerliche Behandlung im Rahmen der Einkommensteuer (ITPAJD) erfolgt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1º) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

La operación puede acogerse al régimen especial de IS si se realiza en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumple el artículo 76.1 de la LIS, siempre que no tenga como fin principal el fraude o la evasión fiscal. En cuanto al ITPAJD, la fusión se considera operación de reestructuración, lo que conlleva la no sujeción a la modalidad de operaciones societarias y la exención en las demás modalidades. No obstante, la aplicación de la regla de elusión por transmisión de valores (art. 314 LMV) dependerá de si se transmiten valores que representen inmuebles con ánimo de eludir impuestos, lo cual es una cuestión de hecho.

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