Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Vermögensverwaltende Gesellschaften: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 17 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Gewinne aus Zeiträumen, in denen das Unternehmen nach dem Regime der vermögensverwaltenden Gesellschaften (sociedades patrimoniales) oder der steuerlichen Transparenz besteuert wurde, unterliegen nicht der Einkommensteuer (IRPF) der Gesellschafter und sind nicht unterworfen einer Quellensteuer. Die Gesellschaft kann diese Rücklagen ausschütten, ohne dass Rücklagen aus vorangegangenen Geschäftsjahren vorhanden sein müssen. Der Ursprung dieser Gewinne muss durch Beweismittel nachgewiesen werden. Die Auflösungskosten wirken sich nicht auf den Vermögenszuwachs des Gesellschafters bei der Liquidation aus.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Anwendung der steuerlichen Neutralität für Gewinne, die unter dem Regime der vermögensverwaltenden Gesellschaften erzielt wurden, konstant. Jüngste Auskünfte bestätigen, dass die Ausschüttung dieser Gewinne kein Einkommen im Sinne der IRPF darstellt, und stellen klar, dass die Gesellschaft diese unabhängig vom Vorhandensein anderer Rücklagen ausschütten kann. Es sind keine Kriterienänderungen zu beobachten, sondern eine Konsolidierung der Steuerbefreiung bei der Ausschüttung angesammelter Gewinne.

Wendepunkte

  1. V1003-24

    Stellt klar, dass die Gesellschaft Rücklagen aus vermögensverwaltenden Gesellschaften ausschütten kann, unabhängig davon, ob Rücklagen aus vorangegangenen Geschäftsjahren vorhanden sind.

Analyse auf Grundlage von 16 der 17 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

17
V1005-26 6. Mai 2026

Auflösung einer Vermögensgesellschaft: Auflösungskosten mindern nicht den Veräußerungsgewinn oder den Anschaffungswert der Vermögenswerte

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
sociedades patrimonialesdisolución de sociedadganancia patrimonialvalor de adquisiciónhaber social LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. Disposición transitoria décimaLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. Disposición transitoria undécima
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1003-24 10. Mai 2024

Dividenden aus steuerlichen Transparenzregimen oder Vermögensverwaltungsgesellschaften sind im IRPF nicht steuerpflichtig

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
transparencia fiscalsociedades patrimonialesdividendosretenciónreservas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. disposición transitoria novenaLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. disposición transitoria décima
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1097-19 21. Mai 2019

Dividenden von transparenten Gesellschaften oder Vermögensverwaltungsgesellschaften unterliegen nicht der Einkommensteuer der Gesellschafter

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
transparencia fiscalsociedades patrimonialesdividendosretenciónparticipación en beneficios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. disposición transitoria novena.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. disposición transitoria novena.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3100-17 29. Nov. 2017

Dividenden aus Gewinnrücklagen von Vermögensverwaltungsgesellschaften sind nicht steuerpflichtig im Rahmen der Einkommensteuer (IRPF)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimiento del capital mobiliariosociedades patrimonialesdistribución de dividendosreservasrégimen especial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. disposición transitoria décima
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0259-17 1. Feb. 2017

Dividendenausschüttung aus Rücklagen bei Gesellschaften mit Vermögensverwaltung

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
sociedades patrimonialesdistribución de dividendosreservasrégimen especialintegración en la renta LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. DT10ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2078-16 13. Mai 2016

Erwerb von Gesellschaftsanteilen schließt RIC-Begünstigung aus

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
reserva para inversiones en canariasinversión inicialadquisición derivativasuscripción de accionesampliación de capital Ley 19/1994LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 101
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0063-14 15. Jan. 2014

Absorptionsfusion kann unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónrégimen especial de reestructuracionesmotivos económicos válidosunidad económica autónomaoperación de reestructuración TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 94
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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