Doctrine par thème · Observatoire DGT
Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.
Doctrine en vigueur
Les bénéfices provenant de périodes au cours desquelles l'entité a été imposée selon le régime des sociétés patrimoniales ou de la transparence fiscale ne sont pas imposables à l'IRPF (Impôt sur le revenu des personnes physiques) des associés et ne sont pas soumis à une retenue à la source. La société peut distribuer ces réserves sans qu'il soit nécessaire que des réserves d'exercices antérieurs existent. L'origine de ces bénéfices doit être prouvée par des moyens de preuve. Les frais de dissolution n'affectent pas la plus-value patrimoniale de l'associé lors de la liquidation.
La position de la DGT reste constante dans l'application de la neutralité fiscale pour les bénéfices générés sous le régime des sociétés patrimoniales. Les consultations récentes confirment que la distribution de ces bénéfices ne constitue pas un revenu au titre de l'IRPF et précisent que la société peut les distribuer indépendamment de l'existence d'autres réserves. Aucun changement de critère n'est observé, mais plutôt une consolidation de l'exonération lors de la distribution des bénéfices accumulés.
Points de bascule
Précise que la société peut distribuer des réserves de sociétés patrimoniales indépendamment de l'existence de réserves d'exercices antérieurs.
Analyse fondée sur 16 des 17 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 25 septembre 2026.