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V0063-14 15. Januar 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Absorptionsfusion kann unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen

Ein Unternehmen beabsichtigt, ein anderes zu absorbieren, um die Verwaltung zu vereinfachen und die Solvenz zu verbessern. Die DGT prüft, ob die Transaktion die Anforderungen des Sonderregimes der Körperschaftsteuer erfüllt, die Nichtunterwerfung unter die MwSt., die Befreiung von der Grunderwerbsteuer (ITP) und der Stempelsteuer (AJD) sowie die steuerliche Behandlung in der Einkommensteuer für natürliche Personen (IRPF) berücksichtigt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VIII, del título VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de Marzo.

Die Entscheidung der DGT

La operación puede acogerse al régimen especial de IS si se realiza en el ámbito mercantil y responde a motivos económicos válidos, no a una mera ventaja fiscal. En el IVA, la transmisión de una unidad económica autónoma (como inmuebles con estructura organizativa) no está sujeta al impuesto. En ITP y AJD, la fusión es una operación de reestructuración no sujeta y exenta. En IRPF, si aplica el régimen especial de IS, los socios no integran renta y mantienen fechas y valores de adquisición.

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