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V1972-16 9. Mai 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión

Fusionen können unter das Sonderregime fallen, sofern wirtschaftliche Gründe vorliegen und keine steuerliche Zweckbindung besteht

Ein Land- und Wirtschaftsunternehmen erkundigt sich, ob seine Fusion unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fallen kann und welche Auswirkungen dies auf die Verlustvorträge sowie die Rücklagen der übernommenen Gesellschaft hätte. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, wenn die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht, und erläutert die Behandlung der Übernahme von Verlustvorträgen sowie die Beschaffenheit des Eigenkapitals.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1º) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobres Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

La fusión puede acogerse al régimen especial si se realiza según la Ley de modificaciones estructurales y tiene motivos económicos válidos, como la simplificación operativa o economías de escala, sin que la mera búsqueda de ventaja fiscal sea el objetivo principal. La sociedad absorbente se subroga en las bases imponibles negativas de la absorbida con los límites de los artículos 84.2 y DT 16ª de la LIS. Respecto a la distribución de fondos propios, se debe atender a la naturaleza inicial de los mismos, permitiendo la exención de la DT 10ª para reservas procedentes de beneficios de sociedades patrimoniales.

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