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V5186-16 30. November 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Wirtschaftliche Gründe für eine Fusion können für die Anwendung des Sonderregimes der Steuerneutralität zulässig sein

Es wird angefragt, ob eine Fusion zwischen zwei Gesellschaften, die aus einer vorangegangenen Spaltung hervorgegangen sind, unter das Sonderregime der Steuerneutralität fallen kann und ob die wirtschaftlichen Gründe hierfür zulässig sind. Die DGT stellt fest, dass das Regime angewendet werden kann, sofern die Transaktion die Anforderungen des LIS erfüllt und aus gültigen wirtschaftlichen Gründen erfolgt; die vorliegenden Gründe werden als solche anerkannt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación planteada podría acogerse al régimen fiscal especial regulado en el capítulo VII del título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Y si los motivos económicos pueden considerarse como válidos a efectos de la aplicación del citado régimen especial.

Die Entscheidung der DGT

Una fusión puede acogerse al régimen especial de la LIS si se realiza en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumple los requisitos de la norma fiscal. El régimen no se aplica si el objetivo principal es el fraude o la evasión, o si no existen motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización. En este caso, los motivos de simplificación de gestión, ahorro de costes y mejora de solvencia se consideran económicamente válidos. Para los socios, si aplica el régimen especial, no habrá integración de renta y se conservarán las fechas y valores de adquisición originales.

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