Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Abhängige Gesellschaften: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Präzisierte Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 11 Auskünfte · 2014–2023

Geltende Auffassung

Der Erlass einer Forderung zwischen abhängigen Gesellschaften führt weder zu einem steuerlichen Aufwand noch zu einem steuerlichen Ertrag, wenn dies im gleichen Verhältnis wie die Beteiligung der Gesellschafter erfolgt; dies wird als Gewinnverteilung und Einlage von Eigenkapital behandelt. Jeder darüber hinausgehende Betrag, der die Beteiligung übersteigt, gilt als Schenkung (liberalidad) und wird als nicht abzugsfähiger Aufwand für die Gläubigerin und als Ertrag für die Schuldnerin behandelt. Im IRPF (Einkommensteuer) hat die Transaktion keine Auswirkungen auf natürliche Personen als Gesellschafter, da diese nicht an dem Darlehen beteiligt sind.

Die Position der DGT hat sich von der Auffassung, dass der Erlass eine neutrale Transaktion ohne Auswirkungen auf die Bemessungsgrundlage ist (V2750-14, V0936-15), hin zu einer technischen Unterscheidung auf Basis der Gesellschafterbeteiligung entwickelt. Ab 2016 präzisiert die Verwaltung, dass nur der Anteil, der der Beteiligung entspricht, neutral ist, während der übersteigende Teil als Schenkung mit steuerlichen Auswirkungen eingestuft wird (V3463-16, V2431-23).

Wendepunkte

  1. V3463-16

    Führt die Unterscheidung zwischen dem Anteil, der der Beteiligung der Gesellschafter entspricht, und dem darüber hinausgehenden Betrag ein. Der übersteigende Betrag wird als nicht abzugsfähiger Aufwand für den Schenker und als Ertrag für die Schuldnerin behandelt.

Analyse auf Grundlage von 9 der 11 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 27. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

11
V1812-16 25. Apr. 2016

Schuldenerlass zwischen Gesellschaften mit gemeinsamen Gesellschaftern begründet nur bei Beteiligungsüberschuss ein steuerpflichtiges Einkommen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
condonación de deudasociedades dependientesdistribución de beneficiosaportación de fondos propiosliberalidad TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 14.1.e
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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