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V5109-16 25. November 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · condonación de crédito

Schulderlass zwischen verbundenen Gesellschaften löst keine steuerlichen Aufwendungen oder Erträge in der Körperschaftsteuer aus (außer bei Beteiligungsüberschuss)

Es wird die steuerliche Wirkung des Erlasses einer Forderung zwischen zwei Gesellschaften (A und B) geprüft, die sich im Besitz derselben natürlichen Person befinden. Die DGT stellt fest, dass sich gemäß der buchhalterischen Behandlung für die beteiligten Gesellschaften im Umfang ihrer Beteiligung weder ein Aufwand noch ein Ertrag in der Körperschaftsteuer ergibt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Es wird gefragt, welche Auswirkungen diese Operation auf die Körperschaftsteuer der Einheiten A und B und auf die Einkommensteuer der natürlichen Person des Gesellschafters hat.

Die Entscheidung der DGT

Für die Gesellschaften A und B löst der Erlass einer Forderung zwischen nahestehenden Personen weder bei der Gläubigergesellschaft eine buchhalterische noch eine steuerliche Aufwendung aus, noch bei der Schuldnergesellschaft einen buchhalterischen oder steuerlichen Ertrag, sofern dies im Verhältnis zu ihrer Beteiligung erfolgt. Bei der Einkommensteuer für natürliche Personen hat der Erlass eines Darlehens zwischen Gesellschaften keine Auswirkungen auf die Gesellschafter als natürliche Personen, da diese nicht Teil des Darlehens sind. Bei einem Beteiligungsanteil, der nicht identisch ist, wird in der Schuldnergesellschaft tatsächlich ein Ertrag entstehen.

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