Doctrine par thème · Observatoire DGT

Sociétés liées : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

← Observatoire DGT

Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine nuancée Confiance élevée 11 rescrits · 2014–2023

Doctrine en vigueur

L'annulation de une créance entre sociétés liées ne génère ni charge ni produit fiscal si elle est réalisée dans la même proportion que la participation des associés, étant traitée comme une distribution de réserves et un apport de fonds propres. Tout excédent par rapport à ladite participation est considéré comme une libéralité, traitée comme une charge non déductible pour la créancière et un produit pour la débitrice. Au titre de l'IRPF (Impôt sur le revenu des personnes physiques), l'opération n'a aucun effet sur les associés personnes physiques car elle leur est étrangère.

La position de la DGT est passée d'une considération de l'annulation comme une opération neutre sans effet sur la base imposable (V2750-14, V0936-15) à l'établissement d'une distinction technique basée sur la participation des associés. À partir de 2016, l'Administration précise que seule la partie proportionnelle à la participation est neutre, qualifiant l'excédent de libéralité avec des effets fiscaux (V3463-16, V2431-23).

Points de bascule

  1. V3463-16

    Introduit la distinction entre la partie proportionnelle à la participation des associés et l'excédent. L'excédent est traité comme une charge non déductible pour le donateur et comme un produit pour la débitrice.

Analyse fondée sur 9 des 11 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 27 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

11
V1067-21 23 avr. 2021

L'annulation de créances entre sociétés dépendantes ne constitue pas un revenu pour la bénéficiaire s'il s'agit d'un apport de la société dominante

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
condonación de créditossociedades dependientesdistribución de reservasaportación de fondos propiosbase imponible LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

Appliquez-le à votre cas

Impôt sur les sociétésParlez à l'équipe qui applique cette doctrine au quotidien.
Parler à l'équipe fiscaleNous vérifions si ce critère vous concerne et ce qu'il implique.
Email
Contact