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V1067-21 23. April 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · condonación de créditos

Schulderlass zwischen Tochtergesellschaften führt bei Einlage durch Muttergesellschaft zu keinen steuerpflichtigen Erträgen

Es wird geprüft, ob der Erlass von Forderungen innerhalb einer Unternehmensgruppe steuerpflichtige Erträge auslöst. Die DGT erläutert, dass dies buchhalterisch als Ausschüttung von Rücklagen der Tochter an die Mutter und als anschließende Einlage der Mutter an die begünstigte Gesellschaft zu behandeln ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la eventual condonación de créditos entre sus empresas dependientes tendría, a efectos del Impuesto sobre Sociedades, el mismo tratamiento que el contable expuesto, o si determinaría la existencia de ingresos fiscalmente integrantes en la base imponible de cualquiera de las entidades intervinientes: la dominante (A), las condonantes (B, C o D) y la beneficiada por la condonación (E).

Die Entscheidung der DGT

En la entidad donante (dependiente), no se genera gasto fiscal al distribuir reservas a la dominante. En la entidad dominante, se genera un ingreso por las reservas distribuidas, sujeto a la exención del artículo 21 de la LIS. En la entidad beneficiaria (donataria), no se genera ingreso contable ni fiscal al considerarse una aportación de fondos propios de la dominante. El valor del crédito aportado incrementa el valor de la participación de la dominante en la beneficiaria.

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