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V3463-16 20. Juli 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · condonación de deuda

Kapitalisierung von Schulden generiert kein steuerpflichtiges Einkommen; Schuldenerlass zwischen Tochtergesellschaften abhängig von Beteiligung

Die Anfrage befasst sich mit der Frage, ob der Schuldenerlass und die Kapitalisierung von Forderungen steuerpflichtige Erträge in der Körperschaftsteuer auslösen. Die DGT stellt fest, dass die Kapitalisierung kein Einkommen generiert und ein Schuldenerlass nur dann zu steuerpflichtigen Einnahmen führt, wenn er die Beteiligungshöhe der Gesellschafter übersteigt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si las operaciones de condonación y capitalización de deudas no conllevan la integración de renta fiscal alguna en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades con independencia de que pudiera existir un ingreso desde un punto de vista contable.

Die Entscheidung der DGT

La capitalización de créditos no genera renta fiscal en la entidad deudora, pues es la conversión de un derecho de crédito existente en fondos propios. En la condonación entre sociedades dependientes, la parte proporcional a la participación de los socios se considera distribución de beneficios y aportación a fondos propios sin generar gasto ni ingreso. El exceso sobre dicha participación se trata como un gasto no deducible para el donante y un ingreso tributable para el donatario.

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