Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

SICAV: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 31 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Fusionen von SICAV können unter das Regime der steuerlichen Neutralität gemäß Kapitel VII des Titels VII des LIS fallen, sofern sie im geschäftlichen Bereich erfolgen, Artikel 76.1 erfüllen und auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruhen, ohne auf Steuerhinterziehung abzuzielen. Im Bereich der Einkommensteuer für natürliche Personen (IRPF) können die Gesellschafter den Aufschub des Einkommens anwenden, wenn die Anforderungen des Artikels 94.1.a) der LIRPF erfüllt sind, wobei für die 5 %-Grenze die kumulierte Beteiligung an der übernehmenden und der übernommenen Gesellschaft während der vorangegangenen 12 Monate zu berücksichtigen ist.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Anwendbarkeit des Sonderregimes für Fusionen konstant, sofern gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen. Es wurden technische Aspekte bezüglich der Integration von Einkünften bei gebietsfremden Unternehmen und der Berechnung der Beteiligung für den Aufschub der IRPF präzisiert. Es ist kein Kriteriumswechsel zu beobachten, sondern eine Anwendung der Norm auf Szenarien mit höherer technischer Detailtiefe.

Wendepunkte

  1. V0249-16

    Stellt fest, dass die Auflösung eines Teilnehmers (Compartimento) einer SICAV weder eine Fusion noch eine Spaltung darstellt, da der Teilnehmer gemäß LIS nicht als juristische Person gilt.

  2. V0094-23

    Präzisiert, dass für die 5 %-Beteiligungshöchstgrenze beim Aufschub der IRPF die Beteiligung an der übernehmenden SICAV und die der übernommenen Gesellschaft in den vorangegangenen 12 Monaten zu berechnen ist.

Analyse auf Grundlage von 29 der 31 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0762-24 16. Apr. 2024

Steueraufschub bei SICAV auch bei Forderungsrechten gegenüber der Verwaltung möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
sicavrégimen de reinversiónderechos de créditocuota de liquidacióninstituciones de inversión colectiva LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. DT 41.2.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 29.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0094-23 27. Jan. 2023

Die Gesellschafter der absorbierten SICAVs könnten den Aufschub der Einkommensteuer anwenden, wenn die Anforderungen der absorbierenden SICAV in Zukunft erfüllt werden

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
sicavfusión por absorcióndiferimiento de rentasinstitución de inversión colectivaneutralidad fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 94.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0457-21 3. März 2021

Fusion zweier SICAVs unter dem Sonderregime der Körperschaftsteuer möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
sicavfusión por absorciónrégimen especialmotivos económicos válidosinstituciones de inversión colectiva LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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