Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Risiko und Chance — Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

← DGT-Observatorium

Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 54 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Die Übernahme von Risiko und Chance bestimmt die Einstufung der Tätigkeit. Wenn das Risiko übernommen wird, wird die Tätigkeit als Ertrag aus wirtschaftlicher Tätigkeit (unternehmerisch) eingestuft; wenn es nicht übernommen wird, wird sie als Ertrag aus freiberuflicher Tätigkeit eingestuft. Im Falle von Personengesellschaften (comunidades de bienes) ist die gemeinsame Übernahme von Risiko und Chance sowie die Organisation von Mitteln erforderlich, um als Steuerpflichtiger für die Umsatzsteuer (IVA) zu gelten.

Die Position der DGT bleibt in der Unterscheidung zwischen freiberuflicher und unternehmerischer Tätigkeit auf der Grundlage von Risiko und Chance konstant. Es ist eine konsistente Anwendung dieses Kriteriums zu beobachten, sowohl bei der Einstufung von Erträgen aus Vermittlungstätigkeiten als auch bei der Bestimmung des Status als Steuerpflichtiger von Personengesellschaften.

Wendepunkte

  1. V0826-19

    Legt fest, dass eine Personengesellschaft, um Steuerpflichtiger für die Umsatzsteuer (IVA) zu sein, die gemeinsame Übernahme von Risiko und Chance sowie die Organisation von Mitteln erfordert.

  2. V3053-23

    Präzisiert, dass die Personengesellschaft nicht Steuerpflichtiger für die Umsatzsteuer (IVA) ist, wenn das Risiko individuell übernommen wird, und erläutert die Abzugsmöglichkeiten für die Mitglieder.

Analyse auf Grundlage von 53 der 54 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V5029-26 11. Juni 2026

Stiftungen nach Gesetz 49/2002 können Abzug für Live-Veranstaltungen trotz Steuerbefreiung der Einkünfte geltend machen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidades sin fines lucrativosexplotaciones económicas exentasdeducción por espectáculos en vivoriesgo y venturaproducción de espectáculos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39.7
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0652-26 20. März 2026

Abzug für darstellende Künste nur für Personen mit Produktionsrisiko möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por artes escénicasriesgo y venturacostes directosproducción de espectáculosbase de la deducción LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.3LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 88.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1479-23 31. Mai 2023

Die Anwendung des Abzugs für Live-Aufführungen mittels einer AIE erfordert, dass diese das Produktionsrisiko und das Wagnis übernimmt

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicodeducción por espectáculos en vivoriesgo y venturafinanciación de produccionesimputación de bases LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39.7
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0888-23 14. Apr. 2023

Steuerpflichtiger für den Abzug bei Live-Veranstaltungen ist derjenige, der das Produktions- oder Vorführungsrisiko trägt

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por espectáculos en vivoriesgo y venturaproducción de artes escénicasfinanciación de produccionescertificado de productor/exhibidor LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.3.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0443-23 27. Feb. 2023

IRPF-Abzug hängt davon ab, ob der Vermittler das Betriebsrisiko trägt

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
retencióncomisionistasactividades profesionalesactividades empresarialesriesgo y ventura RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 95.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 95.2.b.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

Auf Ihren Fall anwenden

Umsatzsteuer-BeratungSprechen Sie mit dem Team, das diese Doktrin täglich anwendet.
Mit dem Steuerteam sprechenWir prüfen, ob dieses Kriterium Sie betrifft und was es bedeutet.
E-Mail
Kontakt