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V1751-16 20. April 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · préstamo participativo

Zinsen eines modifizierenden Änderungsvertrags bei partizipativen Darlehen gelten nicht als Eigenkapitalvergütung

Die Anfragende stellt die Frage, ob die Zinsen eines partizipativen Darlehens nach einer modifizierenden Novation ohne die Beschränkungen des Art. 15 lit. a) LIS abzugsfähig sind. Die DGT stellt fest, dass bei einer modifizierenden und nicht einer extinktiven Novation die Beschränkung der Aufwendungen für die Vergütung von Eigenkapital nicht Anwendung findet.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si los intereses devengados a partir de la novación modificativa del préstamo participativo concedido por su matriz a la consultante, serán fiscalmente deducibles en el Impuesto sobre Sociedades de la misma, no siendo de aplicación las limitaciones reguladas en el artículo 15, letra a) de la Ley 27/2014.

Die Entscheidung der DGT

Si la modificación del préstamo tiene carácter de novación modificativa, no resulta de aplicación la limitación del artículo 15.a) de la LIS sobre retribución de fondos propios. Esto se debe a que la obligación primitiva pervive con sus elementos esenciales. No obstante, la valoración del principal y de los intereses debe ajustarse a lo establecido en el artículo 18 de la LIS.

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