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V2349-20 9. Juli 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · operaciones vinculadas

Darle préstamos a Gesellschafter mit über 25 % Beteiligung muss zum Marktwert erfolgen

Ein Gesellschafter mit einer Beteiligung von 33 % am Stammkapital einer Gesellschaft erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung eines von der Gesellschaft gewährten Darlehens. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion aufgrund der nahestehenden Beziehung zum Marktwert bewertet werden muss und die Differenz zum vereinbarten Wert einer spezifischen steuerlichen Behandlung unterliegt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Besteuerung dieses Darlehens im Rahmen der Einkommensteuer (IRPF).

Die Entscheidung der DGT

Da aufgrund einer Beteiligung von mehr als 25 % ein Zusammenhang besteht, ist das Darlehen zu seinem Marktwert zu bewerten. Weicht der vereinbarte Zinssatz vom Marktzinssatz ab, so erhält die Differenz die steuerliche Behandlung, die der Art der resultierenden Einkünfte entspricht, gemäß Artikel 18.11 des LIS. Im Falle einer Anpassung ist die Bemessungsgrundlage für die Quellensteuer die Differenz zwischen dem vereinbarten Wert und dem Marktwert.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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