Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium
Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.
Geltende Auffassung
Die Investitionsrücklage auf den Kanarischen Inseln (RIC) kann im Rahmen der Einkommensteuer (IRPF) nach der Methode der direkten Schätzung angewendet werden, sofern die Erträge aus wirtschaftlichen Tätigkeiten mit Betriebsstätten auf den Kanarischen Inseln stammen. Im Falle einer Einstellung der Tätigkeit müssen die abgezogenen Beträge zuzüglich Verzugszinsen in die Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer einbezogen werden. Die Realisierung erfordert effektive Investitionen innerhalb einer Frist von drei Jahren, wobei Ausnahmen bei Verzögerungen bei der Inbetriebnahme zulässig sind, sofern eine ernsthafte Absicht zur Umsetzung nachgewiesen wird.
Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Art der Investitionen stabil, hat jedoch den Umfang der RIC präzisiert. Es wurden Fälle geklärt, welche Vermögenswerte (Software, Fahrzeuge, eigene Aktien) die Rücklage realisieren, und die steuerlichen Folgen einer Einstellung der Tätigkeit wurden definiert. Die Rechtsprechung hat sich von der Konzentration auf den Ersatz verlorener Vermögenswerte hin zu einer detaillierten Anwendung im IRPF und den Auswirkungen der Verringerung des Eigenkapitals entwickelt.
Wendepunkte
Führt die Möglichkeit ein, die Realisierung anhand des investierten Betrags zu validieren, wenn sich die Verzögerung bei der Inbetriebnahme aus der komplexen Natur des Projekts ergibt.
Stellt fest, dass der Kauf eigener Aktien das Eigenkapital verringert und somit den Betrag der Zuweisung an die RIC mindert.
Legt fest, dass die Einstellung der Tätigkeit auf den Kanarischen Inseln dazu verpflichtet, die abgezogenen Beträge zuzüglich Verzugszinsen in die Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer einzubeziehen.
Analyse auf Grundlage von 62 der 65 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 21. September 2026.