Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium
Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.
Geltende Auffassung
Die Befreiung durch Reinvestition in eine Leibrente erfordert, dass der tatsächliche Veräußerungserlös nach Abzug der Übertragungskosten und Steuern für die Bildung einer versicherten Leibrente verwendet wird. Wenn der reinvestierte Betrag niedriger ist als der gesamte erhaltene Betrag, wird die Befreiung proportional zum tatsächlich reinvestierten Betrag angewandt, mit einer Grenze von 240.000 Euro. Der Vertrag muss zwischen dem Steuerpflichtigen als Begünstigtem und einem Versicherungsunternehmen abgeschlossen werden. Mechanismen der Rentenrückzahlung oder feste Rentenzeiträume werden zugelassen, sofern sie den regulatorischen Vorschriften entsprechen.
Die Position der DGT bleibt bei der Anwendung der Befreiung gemäß Artikel 38.3 der LIRPF (Einkommensteuergesetz) konstant. Die Auskünfte bestätigen die Notwendigkeit, den Nettoübertragungsbetrag zu reinvestieren, sowie die Anwendung der Proportionalität im Falle einer Teilreinvestition. Es sind keine Kriterienänderungen zu beobachten, sondern eine wiederholte Anwendung der Anforderungen des Gesetzes und seiner Verordnung.
Wendepunkte
Stellt klar, dass die Auszahlung von Leistungen aus einem Vorsorgeplan keine Übertragung von Vermögenswerten darstellt, weshalb die Befreiung durch Reinvestition nicht anwendbar ist.
Analyse auf Grundlage von 9 der 9 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 30. September 2026.