Doctrina por tema · Observatorio DGT
9 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «renta vitalicia asegurada», con su criterio vigente y la ley aplicable.
Criterio vigente
La exención por reinversión en renta vitalicia requiere destinar el importe real de la enajenación, tras deducir gastos y tributos de la transmisión, a la constitución de una renta vitalicia asegurada. Si el importe reinvertido es inferior al total percibido, la exención se aplica de forma proporcional a la cantidad efectivamente reinvertida, con un límite de 240.000 euros. El contrato debe suscribirse entre el contribuyente, como beneficiario, y una entidad aseguradora. Se admiten mecanismos de reversión o periodos ciertos siempre que cumplan la normativa reglamentaria.
La posición de la DGT se mantiene constante en la aplicación de la exención del artículo 38.3 de la LIRPF. Las consultas confirman la necesidad de reinvertir el importe neto de la transmisión y la aplicación de la proporcionalidad en caso de reinversión parcial. No se observan cambios de criterio, sino una aplicación reiterada de los requisitos de la Ley y su Reglamento.
Puntos de inflexión
Aclara que el cobro de prestaciones de un plan de previsión no constituye una transmisión de elementos patrimoniales, por lo que no cabe la exención por reinversión.
Análisis basado en 9 de 9 consultas con criterio disponible. Actualizado 30 de septiembre de 2026.
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