Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Sonderregelung der Sozialversicherung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 20 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Berufstätige, die nicht im RETA (Regimen Especial de Trabajadores Autónomos) registriert sind, aber Beiträge an alternative Vorsorgeeinrichtungen (Mutualidades Alternativas) leisten, können diese Beträge als Aufwand abziehen, sofern sie Risiken abdecken, die von der Sozialversicherung übernommen werden. Dieser Abzug ist auf den für das jeweilige Geschäftsjahr festgelegten Höchstbeitrag für allgemeine Risiken (contingencias comunes) begrenzt. Der Aufwand muss durch eine Rechnung oder ein gleichwertiges Dokument ordnungsgemäß nachgewiesen und buchhalterisch erfasst werden.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Abziehbarkeit von Beiträgen an alternative Vorsorgeeinrichtungen stabil und begrenzt diese auf den Höchstbeitrag für allgemeine Risiken. Die jüngsten Auskünfte haben die Anforderungen an den dokumentarischen Nachweis und die buchhalterische Erfassung für diesen Aufwand präzisiert.

Wendepunkte

  1. V1419-22

    Legt fest, dass die an alternative Vorsorgeeinrichtungen gezahlten Beträge abziehbarer Aufwand sind, wobei der Abzug auf den Teil begrenzt wird, der Risiken abdeckt, die von der Sozialversicherung übernommen werden, und mit der Obergrenze des Höchstbeitrags für allgemeine Risiken.

  2. V1650-26

    Fügt die Notwendigkeit hinzu, dass der Aufwand für seine Abziehbarkeit durch eine Rechnung oder ein Ersatzdokument nachgewiesen und buchhalterisch erfasst sein muss.

Analyse auf Grundlage von 20 der 20 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

20
V1109-23 4. Mai 2023

Einstufung von Einkünften als Arbeit oder wirtschaftliche Tätigkeit hängt von der Tätigkeit und Sozialversicherung ab, nicht von der Einpersonenstruktur

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de actividades económicasrendimientos del trabajosociedad unipersonalrégimen especial de la seguridad socialsección segunda de las tarifas del iaE LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1419-22 16. Juni 2022

Beiträge zu Sozialversicherungsmutualen als Betriebsausgaben abzugsfähig

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
gasto deduciblemutualidad de previsión socialcontingencias comunesreducción en la base imponibleestimación directa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0353-22 24. Feb. 2022

Dienstleistungen eines Gesellschafters an seine Gesellschaft können unter bestimmten Voraussetzungen als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit gelten

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de actividades económicassociedades profesionalessección segunda de las tarifas iaerégimen especial de la seguridad socialoperaciones entre vinculadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0274-21 17. Feb. 2021

Dienstleistungen eines Gesellschafters für seine Berufsausübungsgesellschaft als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de actividades económicasrendimientos del trabajosociedades profesionalesrégimen especial de la seguridad socialvalor normal de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1484-20 20. Mai 2020

Subventionen zur Zahlung von Sozialversicherungsbeiträgen für Selbstständige werden entsprechend der finanzierten Aufwendungen zurechnet

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de actividades económicassubvenciones de capitalgastos de proyección plurianualimputación temporalrégimen especial de la seguridad social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1291-15 28. Apr. 2015

Dienstleistungen eines Gesellschafters für seine Gesellschaft können unter bestimmten Voraussetzungen als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit steuerpflichtig sein

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de actividades económicassocio profesionalsección segunda del iaerégimen especial de la seguridad socialtrabajo personal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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