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V0353-22 24. Februar 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos de actividades económicas

Dienstleistungen eines Gesellschafters an seine Gesellschaft können unter bestimmten Voraussetzungen als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit gelten

Es wird angefragt, ob die von einem Versicherungsagenten für eine von ihm gegründete Gesellschaft mit beschränkter Haftung erbrachten Dienstleistungen als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit steuerpflichtig sein können. Die DGT stellt klar, dass dies davon abhängt, ob sowohl die Tätigkeit der Gesellschaft als auch die des Gesellschafters in den Abschnitt II des IAE fallen und ob der Gesellschafter im System der Selbstständigen oder einer Sozialversicherungsmutualität registriert ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Se consulta la tributación que corresponderá al consultante en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por los servicios prestados a la sociedad.

Die Entscheidung der DGT

Para que los servicios prestados por un socio a su sociedad profesional sean rendimientos de actividad económica, la actividad debe estar incluida en la Sección Segunda de las Tarifas del IAE tanto para la entidad como para el socio. Además, el socio debe estar dado de alta en el régimen especial de la Seguridad Social de trabajadores por cuenta propia o en una mutualidad alternativa. Si no se cumplen estos requisitos, las retribuciones tendrán la naturaleza de rendimientos del trabajo personal. En el caso de la agencia de seguros, se cumple el requisito de actividad en los socios si estos desarrollan materialmente las tareas profesionales que constituyen el objeto de la entidad.

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