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V0353-22 24. Februar 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos de actividades económicas

Dienstleistungen eines Gesellschafters an seine Gesellschaft können unter bestimmten Voraussetzungen als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit gelten

Es wird angefragt, ob die von einem Versicherungsagenten für eine von ihm gegründete Gesellschaft mit beschränkter Haftung erbrachten Dienstleistungen als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit steuerpflichtig sein können. Die DGT stellt klar, dass dies davon abhängt, ob sowohl die Tätigkeit der Gesellschaft als auch die des Gesellschafters in den Abschnitt II des IAE fallen und ob der Gesellschafter im System der Selbstständigen oder einer Sozialversicherungsmutualität registriert ist.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Es wird um Auskunft zur Besteuerung des Steuerpflichtigen im Rahmen der Einkommensteuer für die der Gesellschaft erbrachten Leistungen gebeten.

Die Entscheidung der DGT

Damit die Leistungen eines Gesellschafters für seine Gesellschaft als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit gelten, muss die Tätigkeit sowohl für den Gesellschafter als auch für die Gesellschaft in der zweiten Sektion der IAE-Tarife (Steuer auf wirtschaftliche Tätigkeiten) aufgeführt sein. Zudem muss der Gesellschafter im speziellen Sozialversicherungssystem für Selbstständige oder in einer alternativen Versorgungseinrichtung registriert sein. Im Falle einer Versicherungsagentur ist das Tätigkeitserfordernis erfüllt, wenn der Gesellschafter die beruflichen Aufgaben materiell im Namen der Gesellschaft ausübt. Wenn diese Voraussetzungen nicht erfüllt sind, gelten die Vergütungen als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit.

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