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V2121-23 19. Juli 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · rendimientos de actividades económicas

Vergütungen eines Gesellschafter-Profis als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit möglich

Es wird geklärt, ob die Einkünfte eines Gesellschafters, der als Geschäftsführer in einer Buchhaltungsgesellschaft tätig ist, als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit oder als Arbeitseinkünfte gelten. Die DGT erläutert, dass für die Einstufung als wirtschaftliche Tätigkeit sowohl die Gesellschaft als auch der Gesellschafter Tätigkeiten gemäß Abschnitt II des IAE ausüben müssen und der Gesellschafter im System der Selbstständigen oder einer Sozialversicherungsmutualität registriert sein muss.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Steuerliche Einstufung im Rahmen der Einkommensteuer (IRPF) der Vergütungen, die eine natürliche Person erhält, die als Geschäftsführer einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung tätig ist, die Dienstleistungen im Bereich der Buchhaltung erbringt.

Die Entscheidung der DGT

Damit die von einem Gesellschafter an seine Gesellschaft erbrachten Leistungen als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit gelten, muss die Gesellschaft im Bereich der professionellen Dienstleistungen tätig sein (Zweiter Abschnitt des IAE) und der Gesellschafter muss im speziellen Regime für Selbstständige oder in einer alternativen Versicherung (Mutualidad) registriert sein. Wenn diese Voraussetzungen nicht erfüllt sind, haben die Vergütungen den Charakter von Einkünften aus nichtselbstständiger Arbeit. Zudem muss die Bewertung dieser Vorgänge zu ihrem normalen Marktwert erfolgen.

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