Doctrine par thème · Observatoire DGT

Régime spécial de la Sécurité sociale : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 20 rescrits · 2015–2026

Doctrine en vigueur

Les professionnels non intégrés au RETA qui versent des cotisations à des mutuelles alternatives peuvent déduire ces montants en tant que charges, à condition qu'ils couvrent des risques pris en charge par la Sécurité sociale. Cette déduction est limitée au montant maximum de la cotisation pour risques communs établi pour chaque exercice. La charge doit être dûment justifiée par une facture ou un document substitutif et faire l'objet d'un enregistrement comptable.

La position de la DGT reste stable concernant la déductibilité des cotisations versées à des mutuelles alternatives, en la limitant au montant maximum de la cotisation pour risques communs. Les consultations les plus récentes ont précisé les exigences de justification documentaire et d'enregistrement comptable pour ladite charge.

Points de bascule

  1. V1419-22

    Établit que les montants versés aux mutuelles alternatives sont des charges déductibles, en limitant la déduction à la part couvrant les risques pris en charge par la Sécurité sociale et avec le plafond de la cotisation maximale pour risques communs.

  2. V1650-26

    Ajoute la nécessité que la charge soit justifiée par une facture ou un document substitutif et enregistrée en comptabilité pour sa déductibilité.

Analyse fondée sur 20 des 20 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 25 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

20
V2121-23 19 juil. 2023

Les rémunérations d'un associé professionnel peuvent être des revenus d'activités économiques sous conditions d'activité et d'affiliation à la Sécurité sociale

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de actividades económicasrendimientos del trabajosocio profesionalvalor normal de mercadoprestación de servicios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1109-23 4 mai 2023

La qualification des revenus en travail ou activité économique dépend de l'activité et de l'affiliation à la Sécurité sociale

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de actividades económicasrendimientos del trabajosociedad unipersonalrégimen especial de la seguridad socialsección segunda de las tarifas del iaE LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V0353-22 24 févr. 2022

Les services fournis par un associé à sa société peuvent constituer des revenus d'activité économique sous certaines conditions

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de actividades económicassociedades profesionalessección segunda de las tarifas iaerégimen especial de la seguridad socialoperaciones entre vinculadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2034-21 7 juil. 2021

La indemnisation par accord mutuel est imposée comme revenu du travail et ne permet pas la réduction pour irrégularité en cas de versement fractionné

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoextinción de mutuo acuerdoreducción por irregularidadrendimientos notoriamente irregularesgastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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