Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Minderung bei Schenkungen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 21 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Die Minderung gemäß Artikel 20.6 des Gesetzes 29/1987 setzt voraus, dass die geschenkten Anteile Anspruch auf die Befreiung von der Vermögenssteuer (Impuesto sobre el Patrimonio) haben. Das Unternehmen muss eine reale wirtschaftliche Tätigkeit ausüben, wobei die Verwaltung von Immobilien- oder Mobilienvermögen nicht seine Haupttätigkeit sein darf. Die Nichteinhaltung dieser Anforderungen für die Vermögenssteuerbefreiung führt zum Verlust der Minderung bei Schenkungen.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Forderung nach der Befreiung von der Vermögenssteuer als notwendige Bedingung für die Minderung konstant. Im Laufe der Auskünfte wurden die Berechnung der Befreiung bei Holdinggesellschaften und die Anwendung der Norm auf nicht ansässige Beschenkte präzisiert. Es sind keine Kriterienänderungen zu beobachten, sondern eine Wiederholung der Anforderungen an die wirtschaftliche Tätigkeit und die Vermögenssteuerbefreiung.

Wendepunkte

  1. V2903-16

    Präzisiert, dass bei Holdinggesellschaften die Werte nicht als wirtschaftliche Tätigkeit gelten, die mindestens 5 % der gehaltenen Stimmrechte zur Leitung der Beteiligung gewähren.

  2. V4675-16

    Stellt fest, dass der Status des Beschenkten als nicht ansässiger Steuerpflichtiger die Anwendung der Minderung nicht verhindert.

  3. V2302-17

    Legt fest, dass die Minderung proportional zur tatsächlichen Befreiung von der Vermögenssteuer auf der Grundlage des Anteils der betrieblich genutzten Vermögenswerte erfolgt.

Analyse auf Grundlage von 19 der 21 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

21
V5011-26 4. Juni 2026

Verlust des Schenkungsabzugs bei Einstellung der wirtschaftlichen Tätigkeit

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por donaciónexención en el impuesto sobre el patrimonioactividad económicaelementos patrimoniales no afectostransmisión de rama de actividad LISD Ley 7/2015LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1791-20 5. Juni 2020

Minderung der Schenkungsteuer bei Unternehmensanteilen entfällt bei Verwaltung von Immobilien- oder Mobilienvermögen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción por donaciónexención impuesto sobre el patrimonioactividad económicapatrimonio inmobiliarioparticipaciones sociales LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1338-19 10. Juni 2019

Voraussetzungen für die Spendenabzugsfähigkeit von Anteilen und deren Auswirkungen auf die Einkommensteuer und das Umtauschverfahren

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción por donaciónexención impuesto patrimonioactividad económicacanje de valoresparticipaciones sociales LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1996-18 3. Juli 2018

Befreiung von der Vermögenssteuer als Voraussetzung für Schenkungsabzug bei Gesellschaftsanteilen

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por donaciónexención en el impuesto sobre patrimonioparticipaciones en entidadesfunciones de direcciónsociedad conyugal LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2718-17 24. Okt. 2017

Dividendenempfang beeinträchtigt die Werterhaltungsregelung bei Schenkungsreduzierungen unter bestimmten Bedingungen nicht

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
mantenimiento del valorreducción por donaciónexención en el impuesto sobre el patrimonioreinversión de dividendosactividades económicas LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2717-17 24. Okt. 2017

Dividendenempfang beeinträchtigt den Wert der Schenkungsreduktion bei Anteilsübertragungen unter bestimmten Bedingungen nicht

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
mantenimiento del valorreducción por donaciónexención en el impuesto sobre el patrimonioreinversión en activosdividendos LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0817-17 30. März 2017

Nachweis von Leitungsfunktionen für die Vermögensteuerbefreiung ohne Anstellungsvertrag für Führungskräfte möglich

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
funciones de direcciónexención en el impuesto sobre el patrimonioreducción por donaciónparticipaciones en entidadesgestión de empresa LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho. Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3672-16 5. Sept. 2016

Möglichkeit der 95 %-Reduktion bei Schenkung des nackten Eigentums an Unternehmensanteilen

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
nuda propiedadreducción por donaciónfunciones de direcciónexención en el patrimonioparticipaciones en entidades LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2903-16 23. Juni 2016

Anwendbarkeit der 95 %-Minderung bei der Schenkung von Anteilen an einer Holding unter den Voraussetzungen der Freistellung von der Vermögenssteuer

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por donaciónparticipaciones en entidadessociedades holdingexención impuesto sobre el patrimoniofunciones de dirección LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2195-16 20. Mai 2016

Befreiung von der Vermögenssteuer und Abzug bei der Erbschaft- und Schenkungssteuer erfolgen proportional auf die betrieblich genutzten Vermögenswerte

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por donaciónexención en el impuesto sobre el patrimonioactivos afectosparticipaciones en entidadessubrogación LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1958-15 19. Juni 2015

Der Abzug für die Schenkung von Anteilen erfordert eine vorherige Befreiung von der Vermögensteuer

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por donaciónexención en el impuesto sobre el patrimonioactividad económicagestión de patrimonio inmobiliariofunciones de dirección LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1270-15 27. Apr. 2015

Kein Abzug für die Schenkung von Anteilen, wenn die Anforderungen für die Befreiung von der Vermögenssteuer nicht erfüllt sind

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por donaciónactividad empresarialexención impuesto sobre el patrimonioparticipaciones en entidadesactivo no afecto LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0504-15 9. Feb. 2015

Anwendung des Abzugs bei der Schenkung von Geschäftsanteilen unter Einhaltung der Vermögenssteuerbefreiung möglich

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por donaciónparticipaciones en entidad mercantilexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones directivasmantenimiento del valor LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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