Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre reducción por donación

22 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «reducción por donación», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 21 consultas · 2015–2026

Criterio vigente

La reducción del artículo 20.6 de la Ley 29/1987 requiere que las participaciones donadas tengan derecho a la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio. La entidad debe mantener una actividad económica real, sin que la gestión de un patrimonio inmobiliario o mobiliario sea su actividad principal. El incumplimiento de estos requisitos de exención patrimonial conlleva la pérdida de la reducción por donación.

La posición de la DGT se mantiene constante en la exigencia de la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio como condición necesaria para la reducción. A lo largo de las consultas, se ha precisado el cálculo de la exención en holdings y la aplicación de la norma a donatarios no residentes. No se observan cambios de criterio, sino una reiteración de los requisitos de actividad económica y exención patrimonial.

Puntos de inflexión

  1. V2903-16

    Precisa que en holdings no computan como actividad económica los valores que otorguen al menos el 5% de derechos de voto poseídos para dirigir la participación.

  2. V4675-16

    Establece que la condición de no residente del donatario no impide la aplicación de la reducción.

  3. V2302-17

    Determina que la reducción será proporcional a la exención efectiva en el Impuesto sobre el Patrimonio basándose en la proporción de activos afectos.

Análisis basado en 19 de 21 consultas con criterio disponible. Actualizado 25 de septiembre de 2026.

22 consultas

V1791-20 5 jun 2020

La reducción en la donación de participaciones depende de que la entidad no gestione un patrimonio inmobiliario o mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción por donaciónexención impuesto sobre el patrimonioactividad económicapatrimonio inmobiliarioparticipaciones sociales LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V1996-18 3 jul 2018

La exención en el Impuesto sobre Patrimonio es condición necesaria para la reducción por donación de participaciones

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por donaciónexención en el impuesto sobre patrimonioparticipaciones en entidadesfunciones de direcciónsociedad conyugal LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V2718-17 24 oct 2017

La percepción de dividendos no afecta al mantenimiento del valor para la reducción por donación de participaciones, bajo condiciones

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
mantenimiento del valorreducción por donaciónexención en el impuesto sobre el patrimonioreinversión de dividendosactividades económicas LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V2717-17 24 oct 2017

La percepción de dividendos no afecta al requisito de mantenimiento de valor de la reducción por donación, bajo condiciones de reinversión

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
mantenimiento del valorreducción por donaciónexención en el impuesto sobre el patrimonioreinversión en activosdividendos LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V0817-17 30 mar 2017

Se puede acreditar el ejercicio de funciones directivas para la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio sin necesidad de un contrato de alta dirección

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
funciones de direcciónexención en el impuesto sobre el patrimonioreducción por donaciónparticipaciones en entidadesgestión de empresa LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho. Dos
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V2903-16 23 jun 2016

Aplicabilidad de la reducción del 95% en la donación de participaciones de una holding bajo requisitos de exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por donaciónparticipaciones en entidadessociedades holdingexención impuesto sobre el patrimoniofunciones de dirección LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V2195-16 20 may 2016

La exención en el Impuesto sobre el Patrimonio y la reducción en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se aplican proporcionalmente a los activos afectos

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por donaciónexención en el impuesto sobre el patrimonioactivos afectosparticipaciones en entidadessubrogación LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8.2
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V1958-15 19 jun 2015

La reducción por donación de participaciones requiere la previa exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por donaciónexención en el impuesto sobre el patrimonioactividad económicagestión de patrimonio inmobiliariofunciones de dirección LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V1270-15 27 abr 2015

No procede la reducción por donación de participaciones si la entidad no cumple los requisitos de exención en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por donaciónactividad empresarialexención impuesto sobre el patrimonioparticipaciones en entidadesactivo no afecto LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
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V0504-15 9 feb 2015

Se puede aplicar la reducción por donación de participaciones si se cumplen requisitos de exención en el patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por donaciónparticipaciones en entidad mercantilexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones directivasmantenimiento del valor LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8.2
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