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V1338-19 10. Juni 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IS · reducción por donación

Voraussetzungen für die Spendenabzugsfähigkeit von Anteilen und deren Auswirkungen auf die Einkommensteuer und das Umtauschverfahren

Personen über 65 Jahre fragen an, ob sie bei der Schenkung von Anteilen an einer Holdinggesellschaft den Abzug von 95 % bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer in Anspruch nehmen können. Die DGT erläutert, dass hierfür die Voraussetzungen für die Befreiung von der Vermögenssteuer zwingend erfüllt sein müssen, und analysiert die Auswirkungen auf die Vermögenswerte.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage 1.) Anwendung der in Artikel 20.6 des Gesetzes 29/1987 vom 18. Dezember über die Erbschaft- und Schenkungssteuer vorgesehenen Ermäßigung.

Die Entscheidung der DGT

Um die Ermäßigung gemäß Artikel 20.6 des ISD-Gesetzes anzuwenden, ist es erforderlich, die Befreiung von der Vermögensteuer gemäß Artikel 4.Acht.Zwei des LIP zu erfüllen. Die im Vermögen der Holding gehaltenen Beteiligungen gelten nicht als nicht betriebsgebundene Werte, wenn sie mindestens 5 % der Stimmrechte gewähren und zum Zweck der Verwaltung der Beteiligung mit eigenen Mitteln gehalten werden. In Bezug auf die Einkommensteuer (IRPF) führt die Übertragung nicht zu einem Veräußerungsgewinn oder -verlust, wenn die Anforderungen des ISD-Gesetzes erfüllt sind, unabhängig davon, ob der Beschenkte die Ermäßigung anwendet. Die Transaktion darf jedoch nicht primär auf einen Steuervorteil abzielen, um den Sonderstatus für den Wertpapieraustausch nicht zu verlieren.

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