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V0474-24 19. März 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · patrimonio protegido

Kein Verlust des IRPF-Abzugs bei Verwendung von geschütztem Vermögen für lebensnotwendige Bedürfnisse oder Ersatzinvestitionen

Es wurde angefragt, ob die Verwendung von Mitteln aus dem geschützten Vermögen einer Person mit Behinderung für lebensnotwendige Bedürfnisse oder den Kauf von Staatsanleihen zum Verlust von Steuervergünstigungen führt. Die DGT stellt klar, dass keine steuerliche Korrektur erfolgt, sofern bestimmte Anforderungen an die Verwaltung und den Ersatz von Vermögenswerten erfüllt werden.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Posibilidad de realizar las inversiones y gastos referidos sin perder el derecho a las reducciones practicadas, y criterio para la determinación del momento en que se aportó el dinero invertido o gastado, a efectos de determinar el cumplimiento del requisito del plazo de mantenimiento de la aportación exigido para la consolidación del derecho a las referidas reducciones.

Die Entscheidung der DGT

El gasto de dinero para atender necesidades vitales de la persona beneficiaria no se considera acto de disposición, por lo que no obliga a la regularización de las reducciones. La inversión en títulos de deuda pública tampoco genera regularización siempre que el nuevo bien sustituya al dinero inicialmente aportado y se gestione según la Ley 41/2003. En caso de bienes homogéneos como el dinero, se entiende que se disponen primero los aportados en primer lugar. Para que estas excepciones sean válidas, debe acreditarse la efectiva existencia de un patrimonio y la finalidad del gasto.

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