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V2463-24 5. Dezember 2024 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · adquisición mortis causa

Keine Aufrechterhaltung des Erbschaftsreduktionsanspruchs bei Einzahlung des Veräußerungserlöses auf ein Girokonto

Der Anfragende möchte wissen, ob die Verwahrung des Erlöses aus dem Verkauf geerbter Anteile auf einem Girokonto über einen Zeitraum von zehn Jahren die Anforderungen an die Aufrechterhaltung der Ermäßigung für Familienunternehmen erfüllt. Die DGT antwortet mit Nein, da Geld auf einem Girokonto nicht als gebunden gilt und die Erfüllung der Anforderung somit nicht nachgewiesen werden kann.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si puede entenderse cumplido el requisito de mantenimiento de la inversión en el caso de que el importe obtenido en la transmisión de las participaciones sociales se mantenga en la cuenta corriente durante diez años sin efectuar ningún acto de disposición sobre el mismo.

Die Entscheidung der DGT

Para mantener la reducción del 95% por adquisición mortis causa de participaciones, se debe mantener el valor de la adquisición durante diez años. El requisito se cumple si el importe se inmoviliza mediante su reinversión en un producto financiero que permita constatar su permanencia. Una cuenta corriente no permite identificar dicho cumplimiento, ya que el dinero está a disposición del titular y no queda inmovilizado.

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