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Berichtigung von Abzügen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 21 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Die Berichtigung der Abzüge muss in dem Zeitraum erfolgen, in dem die Berichtigungsrechnung eingeht, sofern der Abzug die Bemessungsgrundlage verändert. Wenn die Berichtigung die Bemessungsgrundlage erhöht, kann der Steuerpflichtige wählen, ob er die Berichtigung in dem Zeitraum des Erhalts oder in den folgenden Zeiträumen vornimmt, wobei die vierjährige Frist einzuhalten ist. Im Falle von Selbstfakturen bei Vorauszahlungen muss die Berichtigung in den Zeiträumen angewendet werden, in denen die ursprüngliche Steuerentstehung stattgefunden hat.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Verpflichtung zur Berichtigung der Abzüge bei Änderungen der Bemessungsgrundlage oder des Verwendungszwecks der Güter konstant. Es ist eine systematische Anwendung der Berichtigungspflicht zu beobachten, wenn sich der voraussichtliche Verwendungszweck der Güter ändert oder wenn nachträgliche Abzüge erfolgen. Die Rechtsprechung hat sich darauf konzentriert, die zeitlichen Abläufe und die Berichtigungsmechanismen je nach Art der Transaktion zu präzisieren.

Wendepunkte

  1. V3211-21

    Legt fest, dass eine Änderung des voraussichtlichen Verwendungszwecks von Immobilien, wie etwa die Einbringung in eine Gesellschaft, zur Berichtigung der Abzüge gemäß Artikel 114 des Gesetzes verpflichtet.

  2. V0193-23

    Präzisiert, dass bei Transaktionen mit Steuerschuldumkehr nicht der Bauherr die Steuerbelastung berichtigt, sondern der Erwerber die Steuersätze und Abzüge berichtigen muss.

Analyse auf Grundlage von 20 der 21 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

21

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