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V3046-21 7. Dezember 2021 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · prorrata general

Dienstleistungen zur Verwaltung elektronischer Rezepte müssen bei der Umsatzsteuer-Pro-rata-Berechnung berücksichtigt werden

Eine Berufskammer erkundigte sich, ob die an Apotheken in Rechnung gestellten Support- und Verwaltungsleistungen für elektronische Rezepte bei der Berechnung der Umsatzsteuer-Pro-rata einzubeziehen sind. Die DGT stellt fest, dass diese als steuerpflichtige und nicht von der Steuer befreite Umsätze gelten und daher sowohl im Zähler als auch im Nenner der Pro-rata-Berechnung zu berücksichtigen sind.

Die gestellte Frage

Si los referidos servicios facturados por el consultante a los titulares de farmacia deben incluirse a efectos del cálculo de la prorrata del Impuesto sobre el Valor Añadido. En caso afirmativo, procedimiento para rectificar las cuotas soportadas deducibles del Impuesto de los períodos anteriores no prescritos en los que no se hubiesen incluido en dicho cálculo.

Die Entscheidung der DGT

Los servicios de gestión de receta electrónica prestados a farmacias son operaciones sujetas y no exentas, por lo que deben incluirse tanto en el numerador como en el denominador para el cálculo de la prorrata general. Si se han calculado incorrectamente las deducciones en periodos no prescritos, el sujeto pasivo puede rectificar las deducciones practicadas por defecto. Esta rectificación puede realizarse en las declaraciones-liquidaciones futuras siempre que no hayan transcurrido cuatro años desde el devengo de la operación.

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