Doctrine par thème · Observatoire DGT

Rectification des déductions : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 21 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

La rectification des déductions doit être effectuée dans la période de réception de la facture rectificative lorsque la remise modifie la base imposable. Si la rectification augmente la base imposable, le redevable peut choisir de l'effectuer dans la période de réception ou dans les suivantes, tout en respectant le délai de quatre ans. Dans les cas d'autofactures pour paiements anticipés, la rectification doit être appliquée dans les périodes où l'exigibilité originale a eu lieu.

La position de la DGT reste constante quant à l'obligation de rectifier les déductions en cas de modification de la base imposable ou de la destination des biens. On observe une application systématique de l'obligation de rectifier lorsque la destination prévisible des biens change ou lorsque des remises interviennent ultérieurement. La doctrine s'est concentrée sur la précision des moments temporels et des mécanismes de rectification selon le type d'opération.

Points de bascule

  1. V3211-21

    Établit qu'un changement dans la destination prévisible des biens immobiliers, tel que l'apport à une société, oblige à rectifier les déductions conformément à l'article 114 de la Loi.

  2. V0193-23

    Précise que dans les opérations avec inversion du sujet passif, le constructeur ne rectifie pas la répercussion, mais c'est l'acquéreur qui doit rectifier les quotes-parts et les déductions.

Analyse fondée sur 20 des 21 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 25 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

21
V0422-14 17 févr. 2014

Conditions de récupération de la TVA non facturée lors d'une scission

SG de Impuestos sobre el Consumo
rectificación de cuotasescisión totalfactura de rectificaciónrectificación de deduccionesdevengo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 7.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 15
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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