Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Leistungen in Form von Kapital: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 22 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Der Abzug von 40 % findet Anwendung auf Kapitalleistungen, die auf Beiträge zurückzuführen sind, welche bis zum 31. Dezember 2006 geleistet wurden. Für deren Anwendung muss die Frist der zwölften Übergangsbestimmung der LIRPF (Einkommensteuergesetz) eingehalten werden und es müssen mehr als zwei Jahre seit der ersten Einzahlung vergangen sein. Der Eintritt des Rentenfalles gilt im Regelfall mit dem Zugang zum regulären Ruhestand als erfolgt.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Anwendung des 40 %-Abzugs für Beiträge vor 2006 stabil. Im Laufe der Auskünfte wurden der Zeitpunkt des Eintritts des Versicherungsfalls sowie die Unabhängigkeit des Abzugs je nach Art des Versicherungsfalles (Ruhestand gegenüber Todesfall) präzisiert. Es sind keine inhaltlichen Änderungen des Kriteriums festzustellen, sondern lediglich Klarstellungen zum Anwendungsbereich und zu den Fristen.

Wendepunkte

  1. V1866-17

    Stellt klar, dass die Anwendung des Abzugs aufgrund des Ruhestandes die Anwendung des Abzugs in einem anderen Jahr auf Leistungen infolge eines Todesfalles nicht verhindert, da es sich um unterschiedliche Versicherungsfälle handelt.

  2. V1010-21

    Legt fest, dass Leistungen von Sozialvorsorgeeinrichtungen (mutualidades de previsión social), die gemäß Art. 17.2.a).4ª der LIRPF als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit eingestuft werden, von den Abzügen des Artikels 18 ausgeschlossen sind.

Analyse auf Grundlage von 20 der 22 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

22
V0992-26 5. Mai 2026

40 %-Reduzierung bei Rentenplänen hängt vom Zeitpunkt des Renteneintritts ab

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
régimen transitorioreducción del 40%contingencia de jubilaciónjubilación activaprestaciones en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2175-24 9. Okt. 2024

Reduzierung von 40 % auf Rentenpläne bis zum 31. Dezember 2026 anwendbar

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
régimen transitorioreducción del 40%contingencia de jubilaciónprestaciones en forma de capitalrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1243-24 30. Mai 2024

Zeitpunkt des Renteneintritts bestimmt Frist für 40 %-Abzug bei Pensionsplänen

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
jubilación activacontingencia de jubilaciónreducción del 40%planes de pensionesprestaciones en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0298-23 16. Feb. 2023

Anwendung des 40 %-Abzugs auf Kapitalleistungen aus EPSV möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
entidades de previsión social voluntariaprestaciones en forma de capitalrégimen transitorioreducción del 40%rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.2.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2063-18 12. Juli 2018

Eintritt des Rentenfalles mit 65 Jahren, wenn kein Rentenanspruch besteht

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
contingencia de jubilaciónrégimen transitorioreducción del 40%planes de pensionesprestaciones en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécimaReal Decreto Legislativo 3/2004
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1866-17 14. Juli 2017

Anwendung des 40-Prozent-Abzugs bei Rentenplänen in unterschiedlichen Jahren bei verschiedenen Eintrittsereignissen möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del trabajoprestaciones en forma de capitalcontingencia de fallecimientorégimen transitorioreducción del 40 por ciento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1396-16 5. Apr. 2016

40 %-Abzug für Rentenplanleistungen nur einmal pro Jahr anwendbar

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
planes de pensionesreducción del 40%rendimientos del trabajoprestaciones en forma de capitalcontingencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2666-15 15. Sept. 2015

40 %-Reduzierung auf Rentenplan- und Versorgungswerksleistungen unabhängig anwendbar

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del trabajoprestaciones en forma de capitalreducción del 40%planes de pensionesmutualidades de previsión social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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