Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre prestaciones en forma de capital

22 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «prestaciones en forma de capital», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 22 consultas · 2015–2026

Criterio vigente

La reducción del 40% se aplica a las prestaciones percibidas en forma de capital correspondientes a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006. Para su aplicación, debe cumplirse el plazo de la disposición transitoria duodécima de la LIRPF y haber transcurrido más de dos años desde la primera aportación. La contingencia de jubilación se entiende producida, por regla general, al acceder a la jubilación inicial.

La posición de la DGT se mantiene estable en torno a la aplicación de la reducción del 40% para aportaciones anteriores a 2006. A lo largo de las consultas, se han precisado los momentos de producción de la contingencia y la independencia de la reducción según la naturaleza de la contingencia (jubilación frente a fallecimiento). No se observan cambios en el fondo del criterio, sino aclaraciones sobre el ámbito de aplicación y plazos.

Puntos de inflexión

14 de julio de 2017 V1866-17

Aclara que la aplicación de la reducción por jubilación no impide aplicarla en otro año a prestaciones por fallecimiento, al ser contingencias distintas.
20 de abril de 2021 V1010-21

Establece que las prestaciones de mutualidades de previsión social calificadas como rendimientos del trabajo según el art. 17.2.a).4ª de la LIRPF quedan excluidas de las reducciones del artículo 18.

Análisis basado en 20 de 22 consultas con criterio disponible. Actualizado 24 de septiembre de 2026.

22 consultas

V0992-26 5 may 2026

Se puede aplicar la reducción del 40% en planes de pensiones si la contingencia ocurre en el plazo legal

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

régimen transitorioreducción del 40%contingencia de jubilaciónjubilación activaprestaciones en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V2175-24 9 oct 2024

Se puede aplicar la reducción del 40% en planes de pensiones hasta el 31 de diciembre de 2026

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

régimen transitorioreducción del 40%contingencia de jubilaciónprestaciones en forma de capitalrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V1243-24 30 may 2024

El momento en que acaece la contingencia de jubilación determina el plazo para aplicar la reducción del 40% en planes de pensiones

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

jubilación activacontingencia de jubilaciónreducción del 40%planes de pensionesprestaciones en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V0298-23 16 feb 2023

Posibilidad de aplicar la reducción del 40% a las prestaciones de EPSV percibidas en forma de capital

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

entidades de previsión social voluntariaprestaciones en forma de capitalrégimen transitorioreducción del 40%rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.2.a

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V2410-22 22 nov 2022

Las prestaciones de EPSV pueden tributar como rendimientos del trabajo y aplicar la reducción del 40% bajo condiciones

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

entidades de previsión social voluntariarendimientos del trabajoprestaciones en forma de capitalreducción del 40%régimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.2.a

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V1010-21 20 abr 2021

No se puede aplicar la reducción por rendimientos irregulares a prestaciones de mutualidades de previsión social

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajomutualidades de previsión socialprestaciones en forma de capitalreducción por rendimientos irregularesbase imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).4ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

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V3174-20 22 oct 2020

Las prestaciones de planes de pensiones tributan como rendimientos del trabajo en la base general

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplanes de pensionesbase imponible generalprestaciones en forma de capitalreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51

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V1945-20 15 jun 2020

Las prestaciones de planes de pensiones tributan exclusivamente en el beneficiario como rendimientos del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplanes de pensionessociedad de ganancialesprestaciones en forma de capitalreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3ª

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V2369-19 11 sept 2019

Posibilidad de aplicar la reducción del 40% en prestaciones de planes de pensiones por desempleo de larga duración

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

derechos consolidadosdesempleo de larga duraciónrendimientos del trabajoreducción del 40%régimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V2063-18 12 jul 2018

La contingencia de jubilación se entiende producida al cumplir 65 años si no se puede acceder a la jubilación

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónrégimen transitorioreducción del 40%planes de pensionesprestaciones en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécimaReal Decreto Legislativo 3/2004

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V1356-18 23 may 2018

La reducción del 40% por prestaciones en forma de capital de planes de previsión asegurados solo puede aplicarse en un mismo periodo impositivo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

régimen transitorioprestaciones en forma de capitalplanes de previsión aseguradosseguro colectivorendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 11

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V1866-17 14 jul 2017

Posibilidad de aplicar la reducción del 40% por planes de pensiones en años distintos si las contingencias son diferentes

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestaciones en forma de capitalcontingencia de fallecimientorégimen transitorioreducción del 40 por ciento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V1266-17 24 may 2017

Se puede aplicar la reducción del 40% a prestaciones de planes de pensiones y mutualidades por aportaciones hasta 2006

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplanes de pensionesmutualidades de previsión socialprestaciones en forma de capitalreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V1017-17 26 abr 2017

Se puede aplicar la reducción del 40% en planes de pensiones en un año distinto al de seguros colectivos

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestaciones en forma de capitalrégimen transitoriocontingenciaplanes de pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V4858-16 11 nov 2016

La contingencia de jubilación ocurre al acceder efectivamente a la jubilación en la Seguridad Social

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

régimen transitoriocontingencia de jubilaciónreducción del 40%planes de pensionesseguridad social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécimaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2742-16 15 jun 2016

La reducción del 40% por prestaciones en forma de capital solo puede aplicarse una vez al año para planes de pensiones

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestaciones en forma de capitalreducción del 40 por 100planes de pensionesmutualidad de previsión social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

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V1396-16 5 abr 2016

La reducción del 40% por prestaciones de planes de pensiones solo puede aplicarse una vez por año

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de pensionesreducción del 40%rendimientos del trabajoprestaciones en forma de capitalcontingencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V0844-16 3 mar 2016

Se puede aplicar la reducción del 40% de forma independiente a prestaciones de planes de pensiones y mutualidades

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestaciones en forma de capitalreducción del 40 por 100planes de pensionesmutualidades de previsión social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.b

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V3164-15 20 oct 2015

La reducción del 40% por rescate en forma de capital de planes de previsión asegurados solo puede aplicarse en un único año

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de previsión aseguradosprestaciones en forma de capitalreducción del 40 por cientorendimientos del trabajocontingencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.1

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V2666-15 15 sept 2015

Se puede aplicar la reducción del 40% de forma independiente a prestaciones de planes de pensiones y mutualidades

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestaciones en forma de capitalreducción del 40%planes de pensionesmutualidades de previsión social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

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V2396-15 28 jul 2015

Se puede aplicar la reducción del 40% en el rescate de planes de pensiones por aportaciones anteriores a 2007

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de pensionescontingenciaprestaciones en forma de capitalreducción del 40%régimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécima

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V2367-15 27 jul 2015

La reducción del 40% en planes de pensiones solo puede aplicarse una vez, aunque se rescaten varios planes

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de pensionesprestaciones en forma de capitalreducción del 40%contingenciarendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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