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V1266-17 24. Mai 2017 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

40 %-Reduktion auf Leistungen aus Pensionsplänen und Versorgungswerken für Beiträge bis 2006 anwendbar

Ein Anfragender erkundigt sich nach der Anwendung des 40 %-Abzugs auf Leistungen aus Pensionsplänen und Versorgungswerken. Die DGT stellt klar, dass dieser Abzug auf den Teil der Leistungen entfällt, der auf Beiträge bis zum 31. Dezember 2006 entfällt, sofern die Leistungen als Kapitalzahlung und innerhalb der gesetzlichen Fristen ausgezahlt werden.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Anwendung des 40-prozentigen Abzugs auf die erhaltenen Beträge.

Die Entscheidung der DGT

Der Abzug von 40 % ist auf Leistungen anwendbar, die in Form eines Kapitalbetrags ausgezahlt werden (oder auf den Teil der Mischleistung, der als Kapitalbetrag ausgezahlt wird), sofern diese auf Beiträge zurückzuführen sind, die bis zum 31. Dezember 2006 geleistet wurden, vorausgesetzt, dass seit dem ersten Beitrag mehr als zwei Jahre vergangen sind und die Auszahlung innerhalb der Frist der zwölften Übergangsbestimmung erfolgt. Dieser Abzug kann nach Wahl des Steuerpflichtigen nur auf die in derselben Steuerperiode als Kapitalbetrag erhaltenen Beträge für den Anteil der bis 2006 geleisteten Beiträge angewendet werden. Leistungen in Form einer Rente können diesen Abzug nicht in Anspruch nehmen. Der Abzug erfolgt unabhängig für Pensionspläne und Sozialvorsorgemutualitäten.

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