Doctrine par thème · Observatoire DGT

Prestations sous forme de capital : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 22 rescrits · 2015–2026

Doctrine en vigueur

La réduction de 40 % s'applique aux prestations perçues sous forme de capital correspondant à des versements effectués jusqu'au 31 décembre 2006. Pour son application, le délai de la douzième disposition transitoire de la LIRPF (Loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques) doit être respecté et plus de deux ans doivent s'être écoulés depuis le premier versement. Le risque de retraite est considéré comme réalisé, en règle générale, lors de l'accès à la retraite initiale.

La position de la DGT reste stable concernant l'application de la réduction de 40 % pour les versements antérieurs à 2006. Au fil des consultations, les moments de réalisation du risque et l'indépendance de la réduction selon la nature du risque (retraite par rapport au décès) ont été précisés. Aucun changement de fond dans le critère n'est observé, mais plutôt des clarifications sur le champ d'application et les délais.

Points de bascule

  1. V1866-17

    Précise que l'application de la réduction pour retraite n'empêche pas de l'appliquer une autre année pour des prestations en cas de décès, s'agissant de risques distincts.

  2. V1010-21

    Établit que les prestations des mutuelles de prévoyance sociale qualifiées de revenus du travail selon l'art. 17.2.a).4ª de la LIRPF sont exclues des réductions de l'article 18.

Analyse fondée sur 20 des 22 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 24 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

22
V0992-26 5 mai 2026

Réduction de 40 % des plans de pensiones : l'importance de la date de la contingence

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
régimen transitorioreducción del 40%contingencia de jubilaciónjubilación activaprestaciones en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1866-17 14 juil. 2017

Possibilité d'appliquer la réduction de 40 % sur les plans de retraite lors d'années distinctes pour des sinistres différents

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del trabajoprestaciones en forma de capitalcontingencia de fallecimientorégimen transitorioreducción del 40 por ciento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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