Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Erbvertrag: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 49 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Erbverträge und Schenkungen mortis causa mit gegenwärtiger Wirkung werden als erbrechtliche Gewinnaustauschvorgänge (transmisiones lucrativas por causa de muerte) betrachtet. Da es sich um Übertragungen mortis causa handelt, findet der Steuerbefreiungsausschluss gemäß Artikel 33.3.b) des IRPF-Gesetzes (Ley del IRPF) Anwendung. Dies bedeutet, dass für den Übertragenden kein Veräußerungsgewinn oder -verlust bei der Übertragung entsteht, selbst wenn der Todesfall zum Zeitpunkt der Unterzeichnung noch nicht eingetreten ist.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Einstufung von Erbverträgen als erbrechtliche Gewinnaustauschvorgänge mortis causa konstant. Die Entwicklung zeigt eine Konsolidierung des Kriteriums, um ausdrücklich Schenkungen mortis causa und Verbesserungsverträge (pactos de mejora) mit gegenwärtiger Wirkung einzuschließen. Es wird bestätigt, dass diese Vorgänge keine Veräußerungsgewinne oder -verluste im Rahmen der Einkommensteuer (IRPF) auslösen.

Wendepunkte

  1. V0016-22

    Erweitert das Kriterium, wonach Übertragungen mittels Erbverträgen mit gegenwärtiger Wirkung, wie die mallorquinische Definition, erbrechtliche Gewinnaustauschvorgänge mortis causa ohne Veräußerungsgewinn darstellen.

  2. V1838-24

    Präzisiert, dass der Verbesserungsvertrag in den erbrechtlichen Gewinnaustauschvorgang mortis causa gemäß Artikel 33.3.b) des IRPF fällt, auch wenn der Übertragende noch nicht verstorben ist.

Analyse auf Grundlage von 48 der 49 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0723-23 24. März 2023

Erbverträge unterliegen der Erbschaftsteuer als Transaktionen mortis causa, mit vorzeitiger Steuerentstehung bei vorzeitiger Übertragung von Vermögenswerten

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
pacto sucesoriotransmisión mortis causatransmisión inter vivosdevengo anticipadousufructo LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.b
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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