Doctrine par thème · Observatoire DGT

Pacte successoral : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

← Observatoire DGT

Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine consolidée Confiance élevée 49 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

Les pactes successoraux et les donations mortis causa ayant des effets immédiats sont considérés comme des transmissions lucratives par suite de décès. S'agissant de transmissions mortis causa, l'exclusion d'imposition prévue à l'article 33.3.b) de la Loi de l'IRPF (Impôt sur le revenu des personnes physiques) s'applique. Cela implique qu'il n'existe ni gain ni perte patrimoniale lors de la transmission pour le transmetteur, même si le décès n'est pas survenu au moment de la signature.

La position de la DGT reste constante quant à la qualification des pactes successoraux comme des transmissions lucratives mortis causa. L'évolution montre une consolidation du critère afin d'inclure spécifiquement les donations mortis causa et les pactes d'amélioration ayant des effets immédiats. Il est confirmé que ces opérations ne génèrent ni gains ni pertes patrimoniales au titre de l'IRPF.

Points de bascule

  1. V0016-22

    Étend le critère selon lequel les transmissions par pactes successoraux avec effets immédiats, comme la définition mallorquine, sont des transmissions lucratives par suite de décès sans gain patrimonial.

  2. V1838-24

    Précise que le pacte d'amélioration s'intègre dans la transmission lucrative mortis causa de l'article 33.3.b) de l'IRPF, même si le transmetteur n'est pas encore décédé.

Analyse fondée sur 48 des 49 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 23 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V0304-25 17 mars 2025

Exonération de l'IRPF pour les donations mortis causa avec transmission immédiate

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
donación mortis causatítulo sucesorioganancia patrimonialpacto sucesoriotransmisión lucrativa LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 24.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

Appliquez-le à votre cas

Loi Beckham et fiscalité des impatriésParlez à l'équipe qui applique cette doctrine au quotidien.
Simulateur IRPF 2026Estimez l'impact sur votre situation en deux minutes.
Parler à l'équipe fiscaleNous vérifions si ce critère vous concerne et ce qu'il implique.
Email
Contact