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Succession Agreements: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 49 rulings · 2014–2026

Current position

Succession agreements and mortis causa donations with present effects are considered lucrative transfers by reason of death. As they are mortis causa transfers, the tax exclusion under article 33.3.b) of the IRPF (Personal Income Tax) Law applies. This implies that there is no capital gain or loss in the transfer for the transferor, even if the death has not occurred at the time of signing.

The DGT's position remains constant in classifying succession agreements as mortis causa lucrative transfers. The evolution shows a consolidation of the criterion to specifically include mortis causa donations and improvement agreements with present effects. It is confirmed that these operations do not generate capital gains or losses for IRPF purposes.

Turning points

  1. V0016-22

    Extends the criterion that transfers through succession agreements with present effects, such as the Mallorcan definition, are lucrative transfers by reason of death without capital gains.

  2. V1838-24

    Specifies that the improvement agreement is integrated into the mortis causa lucrative transfer under article 33.3.b) of the IRPF, even if the transferor has not passed away.

Analysis based on 48 of 49 rulings with a stated position. Updated 23 September 2026.

Rulings on this topic

24
V1308-26 28 May 2026

Deathbed gift with immediate transfer does not create patrimonial gain in IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
donación mortis causatítulo sucesorioganancia patrimonialtransmisión lucrativapacto sucesorio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.c
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0028-26 9 Jan 2026

Gifts under mortis causa with immediate transfer do not trigger capital gains tax

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
donación mortis causatítulo sucesoriopacto sucesoriotransmisión de presenteganancia patrimonial LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 24.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1449-25 29 Jul 2025

Mortis causa donation taxed under succession regime, no capital gain in IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
donación mortis causatítulo sucesoriodevengopacto sucesorioganancia patrimonial LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.c
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0775-25 5 May 2025

No liable for IRPF: income from succession improvement pact

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
pacto de mejorapacto sucesoriohecho imponibletítulo sucesorioincremento de patrimonio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.4LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.a
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0348-25 19 Mar 2025

Acquisition value in succession agreements depends on timing of sale

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialpacto sucesoriovalor de adquisicióntransmisión lucrativasubrogación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0304-25 17 Mar 2025

Deathbed gift with immediate transfer exempt from capital gains tax

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
donación mortis causatítulo sucesorioganancia patrimonialpacto sucesoriotransmisión lucrativa LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 24.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2717-23 6 Oct 2023

No tax on capital gains from asset transfers via improvement pacts

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
pacto de mejoratransmisión lucrativacausa mortisganancia patrimonialpacto sucesorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 36
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2536-23 21 Sept 2023

Improvement agreements under Galician Civil Law may be subject to inheritance tax

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
pacto de mejoraobligación personaldevengo anticipadotransmisión mortis causapacto sucesorio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.b
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0583-22 21 Mar 2022

No capital gains or losses on property transfers via improvement pacts

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
pacto de mejoratransmisión lucrativacausa mortisganancia patrimonialderecho civil gallego LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 36
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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