Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Nicht steuerbare Umsätze: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 42 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Nicht der Mehrwertsteuer (IVA) unterliegende Umsätze, wie etwa unentgeltliche Leistungen oder solche, die von öffentlichen Stellen gemäß Artikel 7.8 erbracht werden, begründen keinen Anspruch auf Abzug der Vorsteuerbeträge. Bei Unternehmen mit gemischten Tätigkeiten wird der Abzug durch ein angemessenes Zurechnungsverfahren oder die Anwendung des Schlüsselverfahrens (Prorrata) ermittelt. Abwasserreinigungsservices, die unabhängig oder als personifizierter Eigenbetrieb erbracht werden, gelten als nicht steuerbar.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich des fehlenden Abzugsrechts für nicht steuerbare Umsätze konstant. Die Auskünfte haben den Umfang der Nicht-Steuerbarkeit bei Reinigungsdienstleistungen und in Beziehungen zwischen öffentlichen Stellen präzisiert. Es wird die Anwendung von Zurechnungsregeln und des Schlüsselverfahrens für Unternehmen bestätigt, die steuerbare und nicht steuerbare Tätigkeiten kombinieren.

Wendepunkte

  1. V0370-19

    Legt fest, dass gemeinnützige Grundlagenforschung keine unternehmerische Tätigkeit darstellt und außerhalb des Anwendungsbereichs der IVA liegt, ohne Abzugsrecht.

  2. V2155-23

    Präzisiert, dass Dienstleistungen, die an die eigene regionale Verwaltung oder abhängige Stellen erbracht werden, nicht der IVA unterliegen, sofern es sich nicht um spezifische Tätigkeiten handelt.

Analyse auf Grundlage von 41 der 42 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0899-21 14. Apr. 2021

Angabe nicht steuerbarer Umsätze in Formular 347 bei Rechnigungspflicht

SG de Impuestos sobre el Consumo
operaciones no sujetasdeclaración anual de operaciones con tercerosexpedición de facturaunidad económica autónomamodelo 347 LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 7.1ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 164.1.6º
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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