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V1740-22 21. Juli 2022 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · deducción

Vorsteuerabzug bei Infrastrukturmaßnahmen abhängig von der Art der kommunalen Tätigkeiten

Eine Gemeinde erkundigt sich nach der Abzugsfähigkeit der Vorsteuer bei Infrastrukturverbesserungen im Wasserbereich, wenn der Dienst von einem privaten Unternehmen verwaltet wird. Die DGT stellt klar, dass die Abzugsfähigkeit davon abhängt, ob die Tätigkeit der Gemeinde als Konzession oder als Erbringung der Dienstleistung im eigenen Namen erfolgt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Abziehbarkeit der vom Steuerpflichtigen getragenen Umsatzsteuerbeträge bei der Ausführung der Verbesserungsmaßnahmen an den genannten Infrastrukturen.

Die Entscheidung der DGT

Erfolgt die Verwaltung im Wege einer administrativen Konzession, so unterliegt die Leistung nicht der Steuer. Leistet die Stadtverwaltung die Dienstleistung im eigenen Namen, so unterliegt die Wasserverteilungstätigkeit der Umsatzsteuer. Der Abzug der auf die Bauarbeiten entfallenden Vorsteuer hängt davon ab, ob die Waren und Dienstleistungen für steuerpflichtige Umsätze, nicht steuerpflichtige Umsätze oder beides (duale Einheiten) bestimmt sind, wobei im Falle einer gleichzeitigen Nutzung ein angemessenes und einheitliches Zurechnungsverfahren anzuwenden ist.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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