Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre operaciones no sujetas

23 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «operaciones no sujetas», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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23 consultas

V1012-26 6 may 2026

Los servicios de saneamiento de aguas residuales prestados por un medio propio no están sujetos al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

saneamiento de aguasmedio propio personificadooperaciones no sujetasderecho a la deducciónrectificación de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0323-25 18 mar 2025

Los servicios de ciclo integral del agua están sujetos a IVA, pero otros servicios de medio propio personificado no lo están

SG de Impuestos sobre el Consumo

medio propio personificadociclo integral del aguaentes dualesoperaciones no sujetasderecho a la deducción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0956-24 30 abr 2024

Los servicios de suministro y distribución de agua están sujetos a IVA, mientras que otros servicios prestados como medio propio pueden no estarlo

SG de Impuestos sobre el Consumo

medio propio personificadociclo integral del aguaoperaciones no sujetasderecho a la deducciónimputación de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2738-23 9 oct 2023

La deducibilidad del IVA de obras en el domicilio depende de si se consideran bienes de inversión y su afectación profesional

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

bien de inversiónderecho a la deducciónafectación parcialoperaciones no sujetasdemostración gratuita LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2155-23 21 jul 2023

Las prestaciones de servicios a la Administración o entidades dependientes no están sujetas al IVA (salvo excepciones)

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeción al impuestoentidad dualcontraprestación de naturaleza tributariacriterio de imputaciónoperaciones no sujetas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2026-23 12 jul 2023

Los servicios de recaudación prestados por una entidad mercantil municipal como medio propio no están sujetos al IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

medio propio personificadooperaciones no sujetasderecho a la deduccióncriterio de imputaciónente dual LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1904-23 3 jul 2023

La deducibilidad del IVA soportado dependerá de si los resultados se ceden gratuitamente o se explotan comercialmente

SG de Impuestos sobre el Consumo

ente dualprestación accesoriaderecho a la deducciónoperaciones no sujetaspropiedad intelectual LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0920-23 19 abr 2023

Deducibilidad del IVA en proyectos de construcción según la regla de prorrata y el criterio de imputación

SG de Impuestos sobre el Consumo

entes dualesderecho a la deducciónregla de prorrataoperaciones sujetasoperaciones no sujetas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1740-22 21 jul 2022

La deducibilidad del IVA en obras de infraestructuras depende de la naturaleza de las operaciones realizadas por el ayuntamiento

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducción de cuotasoperaciones sujetasoperaciones no sujetasconcesión administrativagestión de servicio público LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1206-22 27 may 2022

Se aplica la inversión del sujeto pasivo en la construcción de un depósito de agua para un Ayuntamiento

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoejecución de obrasdeducción de cuotasentidades dualesedificación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0761-22 7 abr 2022

Se puede aplicar el redondeo al alza en el cálculo de la proporción de deducción para entes duales

SG de Impuestos sobre el Consumo

entes dualesderecho a la deducciónoperaciones no sujetascriterio de imputaciónprorrata de deducción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2087-21 12 jul 2021

La condición de empresario o profesional y la deducibilidad del IVA dependen de la realización de actividades a título oneroso

SG de Impuestos sobre el Consumo

empresario o profesionalderecho a la deducciónentes dualesoperaciones sujetasoperaciones no sujetas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V1915-21 18 jun 2021

La deducibilidad del IVA en obras de infraestructura depende del cumplimiento de los requisitos de la Ley 37/1992

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducción de cuotasoperaciones sujetasoperaciones no sujetasente dualregla de prorrata LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1037-21 21 abr 2021

Un Ayuntamiento puede deducir el IVA de la urbanización si se destina a operaciones sujetas y no exentas

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deducciónentes dualesoperaciones sujetasoperaciones no sujetasimputación de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

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V0899-21 14 abr 2021

Deben declararse las operaciones no sujetas a IVA en el modelo 347 si existe obligación de expedir factura

SG de Impuestos sobre el Consumo

operaciones no sujetasdeclaración anual de operaciones con tercerosobligación de facturarunidad económica autónomamodelo 347 LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 7.1ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 164.1.6º

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V3425-20 26 nov 2020

Derecho a la deducción del IVA en investigación si existe la certeza de una explotación empresarial futura

SG de Impuestos sobre el Consumo

investigación básicainvestigación aplicadaderecho a la deducciónactividad empresarialentes duales LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V3193-20 26 oct 2020

La Comunidad de Regantes actúa como empresario y puede aplicar la inversión del sujeto pasivo en la construcción de la planta fotovoltaica

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoente dualempresario o profesionaloperaciones no sujetasderecho a la deducción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V3117-20 19 oct 2020

La deducción del IVA dependerá de si los servicios prestados por el consorcio son sujetos o no sujetos al impuesto

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducciónoperaciones sujetasoperaciones no sujetasciclo integral del aguaprorrata LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2691-19 1 oct 2019

El Ayuntamiento actúa como empresario y debe aplicar la inversión del sujeto pasivo en la construcción de la residencia

SG de Impuestos sobre el Consumo

empresario o profesionalinversión del sujeto pasivopromotordeducciónconcesión administrativa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno-d)

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V1212-19 29 may 2019

Los servicios prestados por un medio propio personificado al Ayuntamiento no están sujetos al IVA (salvo excepciones)

SG de Impuestos sobre el Consumo

medio propio personificadooperaciones no sujetasencomiendas de gestióndeclaración-liquidacióndeclaración anual de operaciones con terceros LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V0518-19 12 mar 2019

Aplicación de criterios de imputación y regla de prorrata para entes con actividades sujetas y no sujetas

SG de Impuestos sobre el Consumo

prorrataoperaciones no sujetasdeducciónsectores diferenciadosimputación de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Dos

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V4727-16 8 nov 2016

Obligación de informar en el modelo 347 sobre adquisiciones de bienes a terceros que superen los 3.005,06 €

SG de Tributos

declaración anual de operaciones con terceras personasmodelo 347actividad empresarialadquisición de bienesoperaciones no sujetas LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 93LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 94

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V1846-14 10 jul 2014

Los minoristas en régimen de recargo de equivalencia no pueden deducir el IVA en ventas de tabaco a otros Estados miembros

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciaventas a distanciaimpuestos especialesderecho a la deducciónoperaciones no sujetas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 9.3LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 68.4

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