Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Informationspflichten: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 42 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Die Pflicht zur Berichterstattung über im Ausland befindliche Vermögenswerte hängt davon ab, ob man am 31. Dezember Inhaber oder Begünstigter ist oder dies zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr war. Bei Krypto-Assets (Modell 721) entsteht die Pflicht, wenn der Saldo der virtuellen Währungen 50.000 Euro übersteigt, ungeachtet der Bewertungsschwankungen während des Geschäftsjahres. Im Modell 347 müssen Transaktionen mit Dritten, die 3.005,06 Euro übersteigen, auf der Grundlage der Rechnungsbuchung und nicht der Zahlung angegeben werden.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Informationspflicht bei Verlust der Inhaberschaft während des Jahres stabil. Es ist eine Diversifizierung der Informationspflichten durch die Einführung neuer Modelle für Krypto-Assets (721) und die Präzisierung der Kriterien für das Modell 347 zu beobachten. Die Rechtsprechung bestätigt, dass die Informationspflicht durch die Eigenschaft als Inhaber oder Begünstigter zu irgendeinem Zeitpunkt des Geschäftsjahres ausgelöst wird.

Wendepunkte

  1. V2301-21

    Legt fest, dass Gütertransportdienstleistungen im Zusammenhang mit Exporten in Länder außerhalb der EU in das Modell 347 aufgenommen werden müssen, wenn sie 3.005,06 Euro übersteigen.

  2. V1012-25

    Definiert, dass für das Modell 721 die Verpflichtung durch den Saldo der virtuellen Währungen zum 31. Dezember bestimmt wird, wobei jährliche Bewertungsschwankungen irrelevant sind.

Analyse auf Grundlage von 38 der 42 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0993-26 5. Mai 2026

Keine Meldepflicht für Darlehen auf Finanzierungsplattformen ohne Wertpapiercharakter

SG de Tributos
modelo 720financiación participativacesión de capitales propiosvalores representativosobligación de información LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctavaRGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 bis
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1559-25 3. Sept. 2025

Die 50.000-Euro-Grenze für das Formular 720 gilt unabhängig für jeden Vermögensblock

SG de Tributos
modelo 720obligación de informaciónbloque patrimoniallímite cuantitativobienes en el extranjero RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 39RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 bis
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1012-25 17. Juni 2025

Modell 721: Meldepflicht richtet sich nach den Kryptowährungsbeständen zum 31. Dezember

SG de Tributos
monedas virtualesmodelo 721saldo a 31 de diciembreobligación de informaciónvaloración en euros RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 quaterLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctava
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0522-24 9. Apr. 2024

Keine Meldepflicht für Auslandsimmobilien vor Erwerb der Eigentumsrechte

SG de Tributos
declaración informativabienes inmuebles en el extranjerotitularidadtitular realobligación de información LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 93
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2997-23 15. Nov. 2023

Ansässige Gesellschaften und deren wirtschaftlich Berechtigte können von der Meldepflicht für Auslandsvermögen befreit sein, sofern die Buchführung erfolgt

SG de Tributos
declaración informativatitular realbienes en el extranjeroobligación de informaciónregistro contable LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctavaRGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 ter
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
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