Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre obligación de información

33 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «obligación de información», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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33 consultas

V1051-26 13 may 2026

Obligación de informar en el modelo 720 sobre inmuebles y cuentas en el extranjero según requisitos específicos

SG de Tributos

modelo 720obligación de informaciónbien inmuebletitularidadpérdida de titularidad LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctavaRGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 bis

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V0994-26 5 may 2026

Cada cónyuge en régimen de gananciales debe presentar el modelo 720 de forma individual si supera los límites

SG de Tributos

modelo 720régimen de ganancialestitularidad realobligación de informaciónbienes en el extranjero LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctavaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29

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V0993-26 5 may 2026

No hay obligación de informar sobre préstamos en plataformas de financiación si no están representados por valores

SG de Tributos

modelo 720financiación participativacesión de capitales propiosvalores representativosobligación de información LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctavaRGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 bis

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V0971-26 29 abr 2026

La presentación del modelo 720 es obligatoria si los saldos superan los 50.000 euros o si han aumentado más de 20.000 euros respecto a la última declaración

SG de Tributos

modelo 720declaración informativacuentas en el extranjerotitularidadobligación de información RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42.bisLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1713-25 23 sept 2025

La obligación de presentar el modelo 347 está supeditada a la condición de empresario o profesional a efectos del IVA

SG de Tributos

modelo 347empresario o profesionalprestación de serviciosservicios por vía electrónicaobligación de información LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1559-25 3 sept 2025

El límite de 50.000 euros para el modelo 720 se aplica de forma independiente para cada bloque patrimonial

SG de Tributos

modelo 720obligación de informaciónbloque patrimoniallímite cuantitativobienes en el extranjero RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 39RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 bis

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V1012-25 17 jun 2025

Para el modelo 721, la obligación de informar depende de los saldos de monedas virtuales a 31 de diciembre

SG de Tributos

monedas virtualesmodelo 721saldo a 31 de diciembreobligación de informaciónvaloración en euros RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 quaterLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctava

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V0751-25 28 abr 2025

La obligación de presentar el modelo 720 depende de la condición de residente fiscal en España

SG de Tributos

residencia fiscalmodelo 720bienes en el extranjeroobligación de informacióntitularidad real LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctavaLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V0631-24 11 abr 2024

Obligación de presentar el modelo 184 por entidades en régimen de atribución de rentas, incluidas las extranjeras

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

entidad en régimen de atribución de rentasmodelo 184entidad transparenteatribución de rentasobligación de información LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 87.1

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V0522-24 9 abr 2024

No existe obligación de informar sobre inmuebles en el extranjero si aún no se ha adquirido la titularidad

SG de Tributos

declaración informativabienes inmuebles en el extranjerotitularidadtitular realobligación de información LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 93

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V0314-24 5 mar 2024

Los clubes deportivos y culturales deben presentar la declaración anual de operaciones con terceros

SG de Tributos

declaración anual de operaciones con terceras personasentidad de carácter socialactividad empresarialexención de ivaobligación de información LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.13.eLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.tres

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V0215-24 27 feb 2024

Se debe identificar a los clientes en operaciones con criptomonedas con independencia de su importe

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

monedas virtualesmoneda fiduciariadeclaración informativasujeto obligadocambio de moneda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA 13.7RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 39 ter.1

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V0077-24 16 feb 2024

Obligación de presentar la declaración anual de operaciones con terceros si se supera el límite de 3.005,06 euros

SG de Tributos

declaración anual de operaciones con terceras personasactividades empresarialesimputación temporalanotación registralobligación de información LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 93.1

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V2412-22 22 nov 2022

La venta de criptomonedas tributa en el momento de la entrega de las monedas, independientemente de cuándo se reciba el dinero

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancias patrimonialesimputación temporalmonedas virtualesentrega del bienbienes inmateriales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.c

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V2301-21 16 ago 2021

Obligación de incluir en el modelo 347 los servicios de transporte vinculados a exportaciones fuera de la UE, si superan el umbral legal

SG de Tributos

modelo 347prestación de serviciosexportacionesobligación de informacióntransporte de bienes LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 93

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V0737-21 29 mar 2021

Obligación de presentar la declaración informativa de bienes en el extranjero si el valor conjunto supera los 50.000 euros

SG de Tributos

declaración informativabienes inmuebles en el extranjerovalor de adquisiciónmodelo 720titular real LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctavaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29

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V3376-20 17 nov 2020

El oro físico almacenado en cámaras acorazadas en el extranjero no debe declararse en el modelo 720

SG de Tributos

modelo 720oro físicocuenta financieraobligación de informaciónbienes en el extranjero LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctavaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29

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V3282-20 4 nov 2020

La presentación voluntaria del modelo 189 para evitar el modelo 720 de los clientes no es factible

SG de Tributos

modelo 189modelo 720entidad depositariainstituciones de inversión colectivaobligación de información LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 17.5LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29

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V0576-20 11 mar 2020

La obligación de declarar bienes en el extranjero depende de la condición de titular, representante, autorizado o beneficiario

SG de Tributos

declaración informativabienes en el extranjerotitularidadcuentas en el extranjeroacciones LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0541-19 13 mar 2019

No resulta posible cumplir con la obligación de presentar el modelo 184 si los herederos de una herencia yacente son desconocidos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

herencia yacenteatribución de rentasobligación de informaciónmodelo 184entidades en régimen de atribución de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 86

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V1342-18 23 may 2018

La obligación de informar sobre préstamos en plataformas de crowdlending depende de si existen valores representativos o cuentas bancarias

SG de Tributos

modelo 720crowdlendingcuenta ómnibuscesión de capitales propiosvalores representativos RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 bisRGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 ter

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V0801-18 22 mar 2018

Obligación de informar sobre la pérdida de titularidad de valores en el Modelo 720

SG de Tributos

modelo 720declaración informativapérdida de titularidadbienes en el extranjeroenajenación de valores RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 ter.5

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V0298-18 7 feb 2018

No existe obligación general de comunicar la cancelación de cuentas bancarias en el extranjero

SG de Tributos

cuentas en el extranjerocancelación de cuentasmodelo 720obligación de informacióntitularidad LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 93

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V0160-18 29 ene 2018

El contribuyente debe probar que la titularidad de bienes en el extranjero proviene de rentas ya declaradas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias de patrimonio no justificadasobligación de informaciónrentas declaradascarga de la pruebabienes en el extranjero LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 39.2LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105

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V2643-17 17 oct 2017

Obligación de presentar el Modelo 720 por pérdida de titularidad de valores en el extranjero

SG de Tributos

modelo 720obligación de informacióntitularidad de valoresextinción de titularidadvalor conjunto RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 ter.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 ter.2

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V4757-16 10 nov 2016

Los empleados pueden estar exonerados de informar sobre cuentas en el extranjero si la matriz las registra correctamente

SG de Tributos

obligación de informacióncuentas en el extranjerotitular realcontabilidad individualizadaentidades financieras LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. Disposición adicional 18ª

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V1356-16 31 mar 2016

La Administración no se pronuncia sobre la posibilidad de presentar el modelo 720 sin estar obligado

SG de Tributos

modelo 720obligación de informacióninfracción tributariabienes en el extranjeroley general tributaria LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 93

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V1355-16 31 mar 2016

La obligación de informar sobre valores en el extranjero depende de la titularidad a 31 de diciembre

SG de Tributos

declaración informativatitularidadvalores en el extranjeroextinción de titularidadobligación de información RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 terLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1203-16 23 mar 2016

Se debe informar de la extinción de la titularidad de bienes en el extranjero en la declaración anual

SG de Tributos

titularidadtitular realdeclaración informativaextinción de titularidadbienes en el extranjero RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 terLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1821-15 10 jun 2015

La obligación de informar sobre un plan de pensiones extranjero depende de si permite el rescate como un seguro de vida

SG de Tributos

plan de pensionesobligación de informaciónderecho de rescateseguro de vidavaloración RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 ter.3.a)RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 ter.5

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V0954-14 3 abr 2014

No es obligatorio presentar el Modelo 720 si el valor de los bienes en el extranjero no aumenta más de 20.000 euros respecto a la última declaración

SG de Tributos

declaración informativabienes en el extranjeromodelo 720obligación de informaciónvaloración de bienes RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 terLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 16

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V0640-14 10 mar 2014

Debe declararse la cesión a terceros de capitales propios si se materializa en valores de un Tesoro extranjero

SG de Tributos

cesión de capitales propiosbienes en el extranjeroobligación de informaciónvalores representativosdeclaración informativa RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 terLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0119-14 21 ene 2014

Es obligatorio indicar el domicilio de la entidad o institución de inversión colectiva en el modelo 720

SG de Tributos

modelo 720obligación de informacióninstituciones de inversión colectivatitularidad realbienes en el extranjero RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 bisRGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 ter

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