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V0114-16 15. Januar 2016 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · reducción por sucesiones

Kein Verlust des Erbschaftsabzugs bei Verkauf eines Miteigentumsanteils an die übrigen Erben

Ein Erbe erkundigte sich, ob der Verkauf seines Anteils an einer geerbten Immobilie an seine Geschwister zu einem Preis unter dem Anschaffungswert den Verlust des Erbschaftsabzugs zur Folge hätte. Die DGT stellt klar, dass die Haltefrist für die gesamte Erbengemeinschaft gilt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob eine Verringerung des Übertragungswerts um etwa 5 % gegenüber dem Erwerbswert eine "wesentliche Verringerung" zum Zwecke des Aufrechterhalts der gewährten Ermäßigung bedeuten würde. Ob die Übertragung den Verlust des Anspruchs auf die Ermäßigung zur Folge hätte. Ob die Übertragende den erhaltenen Betrag in Immobilien oder Investmentfonds reinvestieren müsste, bis das gesetzliche Aufrechterhaltungsfrist abgelaufen ist.

Die Entscheidung der DGT

Die Erfordernis der Aufrechterhaltung des Erwerbs gemäß Artikel 20.2.c) des Gesetzes 29/1987 bezieht sich auf die Gruppe der Erben als Ganzes. Die Übertragung eines Miteigentumsanteils an die übrigen Miterben führt nicht zum Verlust der Ermäßigung, auch wenn der Übertragungswert niedriger als der Erwerbswert ist. Eine Reinvestition des erhaltenen Betrags ist nicht erforderlich, um den Anspruch auf die Ermäßigung aufrechtzuerhalten.

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