Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Verrechnungsbeschränkung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Präzisierte Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 13 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Die Verrechnung negativer Bemessungsgrundlagen unterliegt der Grenze von 70 % der Bemessungsgrundlage, bei einer Mindestverrechnung von 1 Million Euro. Diese Grenze findet keine Anwendung auf Einkünfte, die im Zeitraum der Liquidation des Unternehmens erzielt werden, außer bei Umstrukturierungen unter dem Sonderregime des LIS (Gesellschaftsteuergesetz). Ebenso sind Einkünfte aus Schuldenverzicht (Quitas) von der 70 %-Beschränkung ausgenommen.

Die DGT hat die allgemeine Verrechnungsregel beibehalten, aber die Ausnahmen von der 70 %-Beschränkung sukzessive ausgeweitet. Es hat sich ein Wandel vollzogen: Von der ausschließlichen Ausnahme von Insolvenzsituationen oder spezifischen Rückführungen hin zu der Feststellung, dass jeder Schuldenverzicht, ob im Rahmen eines Insolvenzverfahrens oder nicht, außerhalb der Grenze liegt. Zudem wurde der Ausschluss von Einkünften im Zeitraum der Liquidation des Unternehmens klargestellt.

Wendepunkte

  1. V0673-22

    Legt fest, dass Einkünfte aus Schuldenverzicht oder Stundung nicht der Verrechnungsbeschränkung unterliegen und nicht für die Grenze von 1 Million Euro angerechnet werden.

  2. V0931-24

    Erweitert den Ausschluss von der 70 %-Beschränkung auf jede Art von Schuldenverzicht, unabhängig davon, ob dieser im Rahmen des Insolvenzgesetzes erfolgt.

Analyse auf Grundlage von 13 der 13 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 27. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

13
V0019-26 8. Jan. 2026

Anwendung allgemeiner und besonderer Grenzen beim Verlustvortrag nach einer Fusion

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
bases imponibles negativasfusión por absorcióncompensación de basesrégimen especial de fusioneslímite de compensación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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