Doctrine par thème · Observatoire DGT

Limite de compensation : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine nuancée Confiance élevée 13 rescrits · 2015–2026

Doctrine en vigueur

La compensation des bases imposables négatives est soumise à la limite de 70 % de la base imposable, avec un minimum de compensation de 1 million d'euros. Cette limite ne s'applique pas aux revenus générés durant la période d'extinction de l'entité, sauf en cas de restructurations sous le régime spécial de la LIS (Loi sur l'impôt sur les sociétés). De même, les revenus découlant de remises de dettes (quitas) sont exclus de la limitation de 70 %.

La DGT a maintenu la règle générale de compensation, mais a progressivement élargi les exceptions à la limitation de 70 %. On est passé de l'exclusion de seules les situations de faillite ou de reversions spécifiques à l'établissement du fait que toute remise de dette, qu'elle soit ou non liée à une procédure de faillite, est exclue de la limite. De plus, l'exclusion des revenus durant la période d'extinction de l'entité a été clarifiée.

Points de bascule

  1. V0673-22

    Établit que les revenus provenant de remises de dettes ou de délais de paiement ne sont pas soumis à la limitation de la compensation et ne sont pas pris en compte pour la limite de 1 million d'euros.

  2. V0931-24

    Étend l'exclusion de la limitation de 70 % à tout type de remise de dette, indépendamment du fait qu'elle soit réalisée dans le cadre de la Loi sur la faillite (Ley Concursal).

Analyse fondée sur 13 des 13 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 27 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

13
V5226-16 9 déc. 2016

L'annulation des moins-values pour dépréciation peut être exonérée de la limite de compensation des bases imposables négatives sous conditions

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
reversión de pérdidas por deteriorobases imponibles negativaslímite de compensacióngrupo fiscalgastos deducibles LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 26.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. DT 16ª.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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