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V3317-15 27. Oktober 2015 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del capital mobiliario

Rückerstattung der Einkommensteuer bei nichtigen Finanzprodukten möglich; gesetzliche Zinsen als Veräußerungsgewinne steuerpflichtig

Eine Anfragestellerin erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung der Nichtigkeit von nachrangigen Verbindlichkeiten und Vorzugsaktien. Die DGT erläutert, dass die Steuererklärung korrigiert werden kann, um die auf nichtige Zinsen gezahlte Steuer zurückzufordern, und dass die im Zuge der Nichtigkeit erhaltenen gesetzlichen Zinsen als Veräußerungsgewinne zu versteuern sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Implicaciones fiscales en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fisicas de la declaración de nulidad, respecto a la devolución de los intereses brutos de los valores, así como a la percepción de los intereses legales satisfechos por la entidad bancaria.

Die Entscheidung der DGT

Los intereses de productos declarados nulos pueden ser objeto de rectificación de autoliquidación para obtener la devolución de ingresos indebidos, incluso si el derecho ha prescrito. Los intereses legales por la nulidad tienen carácter indemnizatorio y tributan como ganancias patrimoniales en la base imponible del ahorro. La imputación temporal de estos intereses ocurre cuando la sentencia adquiere firmeza. Los intereses de mora procesal también tributan como ganancias patrimoniales independientes.

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