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V0272-16 25. Januar 2016 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del capital mobiliario

Erstattung der Einkommensteuer (IRPF) bei nichtiger Vorzugsaktien möglich

Eine Steuerpflichtige erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung der Nichtigkeit von Vorzugsaktien, der Rückerstattung von Zinsen sowie den gesetzlichen Zinsen. Die DGT stellt klar, dass bereits gezahlte Zinsen durch eine Berichtigung der Steuererklärung zurückgefordert werden können und dass die gesetzlichen Zinsen infolge der Nichtigkeit als Veräußerungsgewinne zu versteuern sind.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1. Steuerliche Auswirkungen auf die Einkommensteuer der Nichtigkeitserklärung im Hinblick auf die Rückerstattung der Bruttozinsen der Wertpapiere und den aus dem Verkauf der Aktien erhaltenen Betrag sowie auf den Erhalt der durch Urteil anerkannten gesetzlichen Zinsen.

Die Entscheidung der DGT

Die Zinsen aus Vorzugsaktien, die für nichtig erklärt wurden, können Gegenstand einer Korrektur der Selbstveranlagung sein, um eine Erstattung zu unrecht gezahlter Abgaben zu erwirken, selbst wenn der Anspruch verjährt ist. Gesetzliche Zinsen aufgrund der Nichtigkeit sowie Verzugszinsen aus Steuerverfahren werden als Veräußerungsgewinne besteuert. Erstere werden dem Zeitraum zugerechnet, in dem das Urteil rechtskräftig wird, und letztere dem Zeitpunkt ihrer Festsetzung. Beide werden in die Sparertragsteuerbemessungsgrundlage einbezogen. Die Erstattung von Prozesskosten stellt aufgrund ihres restitutiven Charakters einen Veräußerungsgewinn dar.

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